|
|
|
||||
|
|
70201 |
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
А |
64000 |
- |
|
|
70203 |
Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам |
А |
400 |
- |
|
|
70206 |
Расходы на содержание аппарата управления |
А |
40000 |
- |
|
|
70209 |
Другие расходы |
А |
6288 |
|
|
Итого по счету 702 |
|
|
|
110688 |
- |
|
703 |
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
70301 |
Прибыль отчетного года |
П |
- |
50000 |
|
Итого по счету 703 |
|
|
|
- |
50000 |
|
705 |
|
Использование прибыли |
|
|
|
|
|
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
А |
8000 |
- |
|
Итого по счету 705 |
|
|
|
8000 |
- |
|
Итого по разделу 7 |
|
|
|
118688 |
194000 |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
638688 |
638688 |
Заключение
Теория бухгалтерского учета нашей страны и устоявшаяся учетная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В условиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой устойчивости, а не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, а доказательство своей конкурентоспособности и умение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей.
Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.
Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является
1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.
2) Финансовая отчетность, которая содержит в себе информацию о прибыли и убытках банка.
В своей курсовой работе я раскрыла понятие «Расходы» банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы их учета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.
Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка, то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).
Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.
Список используемой литературы
1) Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, Вестник Банка России
2) Указание от 5.12.2002 № 1216-У “О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
3) Статья 4 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”
4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 2001.
5) Налоговый кодекс РФ , Проспект 2001
6) План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. "Омега" - 2003.
7) «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Учебник. Смирнова Л.Р., 2003, Изд «Финансы и статистика Доступность»
8) «Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве». Касьянова Г.Ю., гл. ред., "Информцентр XXI века" - 2004
9) «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ.»Камышанов П.И., Камышанов А.П., 2002 , "Омега"
10) «Банки и банковское дело» Балабанов И.Т. 2002, «Перспектива»
11) «Банковское дело » Таваснев А.М., 2001 «Перспектива»
Приложение
Резюме
Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности. Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Для учета расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.
По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.
По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.
К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка. Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов. На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:
1) Расходы на операционную деятельность
2) Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка
3) Прочие расходы банка
Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы» является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)
В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета
Расходы банка так же можно представить в виде таблицы:
Расходы банка
Процентные расходы
Комиссионные расходы
Расходы по операциям с ценными бумагами
Расходы на валютном
рынке,
на рынке драгоценных металлов
Прочие банковские расходы
Отчисления в резервы
Непредвиденные потери (расходы)
Прочие операционные расходы
Налог на прибыль
Всего расходы
Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу». Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.
При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:
Д 702 «Расходы банка» К 20202 «Касса»
Расходы банка, произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами». A при наступлении отчетного периода списываются в Д счета 702. То же самое по хозяйственным операциям.
Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы» и счет 702 «Расходы». Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».
Что отражается:
Д 70101-07 «Доходы» К 70301 на величину списываемых доходов
Д 70401 «Убытки» К 70201-09 на величину списываемых расходов
Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.
После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов
(70301-70401) с наименьшим остатком средств.
Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет.
[1] В соответствии с приложением 3 к положению ЦБ РФ «
О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации»
от 5 декабря 2002 г. № 205-П
[2] В соответствии со ст 702 «Расходы» «О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации”
от 5 декабря 2002 г. № 205-П)»
[3] В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ
[4] утвержденной ЦБ РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.