Внутри шахмат. ведомости записываются суммы, соответствующие всем операциям на пересечении Д одного счета и К другого в соответствии с проводками. Эта ведомость служит для контроля и анализа.
Синтетич. и аналитич. счета.
На счетах, представленных в плане счетов, хоз. операции учитываются в обобщенном виде. Поэт. эти счета назыв. синтетическими (счета 1-го порядка). Кроме этого существуют счета более детальные, на кот. информация конкретизируется. (напр., материалы- счет для стали, древесины и т.д.)- такие счета назыв. аналитическими. Они предназначены для анализа информации (это счета 3-го порядка). Между ними стоят счета 2-го порядка, назыв. субсчетами. На субсчетах делается группировка ряда аналитических счетов в рамках одного синтетич. счета. Кроме субсчетов, указанных в плане счетов, предприятие может открыть дополнительные субсчета в соответствии со своими особенностями, что указыв. в учет. политике предпр-я. На синтетич. счетах все данные даны в денежном выражении; на аналитич. счетах- кроме ден. использ. натураль. выражение.
Аналитич. и синтетич. учет дают одинаковые результаты. Сверка учет. данных по аналитич. и синтетич. счетам производится при помощи оборотной ведомости, составленной по аналитич. счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитич. счетам должны совпадать с итогами соответствующего синтетич. счета.
Обороты по Д и К синтетич. счета равны общей сумме всех оборотов объединяемых этим счетом аналитич. счетов. Каждый синтетич. счет имеет аналитич. счета определенного вида.
План счетов (ПС)- это перечень счетов, открываемых в главной книге предприятия.
Раньше каждый бух-р формировал сам ПC и включал те счета, кот. он считал необходимым. Первая попытка построить единый ПC на основе их классификации была сделана голландским ученым Графом в 1693 г. В этой классификации он делил все счета на мертвые и живые. В 1795 г. Эдмонд Дегранж предложил свой единый ПС, разделив все счета на 5 групп: товары, касса, счета к получению, счета к оплате, прибыль. В 1864 г. Годефруа (Бельгия) создает свой ПC, делит все счета на 6 групп: внеоборотные активы, затраты, запасы, расчеты, счета собственника, денежные средства.
Необходимость создания единого ПC была вызвана:
1) развитие хоз. права, что потребовало методического единства учета
2)возникновение финанс. империй
3) возникновение университетского образования
4) возникновение и функционирование аудита
5) возникновение тенденций, связан. со стандартизацией в самых разных областях деятельности человека
6)составление консолидированной финансовой отчетности
Швейцарский бух-р Шер(1846-1924) создал балансовое направление (в основе ПС- баланс). В 1928 г. Шмаленбах стал трактовать ПC не как развивающий статьи баланса, а как выражающий кругооборот капитала. В 1937 г. в Германии был принят единый ПC на основе теории Шмаленбаха, причем он был достаточно жестким. В 40-е годы во многих странах Европы также принимаются единые ПC, многие- на основе немецкого.
При составл-и ПС возм. разные подходы:
1 Можно ориентировать план счетов на: 1)отчетность (Шер) или 2)кругооборот средств (Шмаленбах)
2 ПC можно распространять и на управленч., и на финанс. учет или только на финансовый (финанс. учет предназнач. для внеш. пользователей, управленч.- для внутренних).
3 Формировать единый ПC в втором случае из 1 пункта на базе или фин-го учета, или управленч. учета (по Шмаленбаху)
Франц. бух-р Жан-Батист Дюмарше(1874-1946) утверждал, что бух-р не выдумывает счета, а открывает их. Франц. бух-р Гарнье сравнивал ПC с таблицей Менделеева.
Выводы:
1)ПC должен основываться на гибкой классификации счетов
2)Отчетность может быть заполнена, если счета главной книги открыты по единому ПC и адекватны статьям отчетности
Таким образом, в основе любого ПС лежит классификация.
Задачи класс-и:
1) понять природу каждого счета в сравнении с др. счетами
2) уметь использовать любой счет
3)иметь базу для составления ПC.
Цели класс-и:
1)контроль за сохранностью ценностей
2)исчисление финанс. результатов
Объекты класс-и:
1)права и ответственность лиц, занятых в хоз. процессах
2) средства и их источники
В связи с этим могут быть построены след. классификации(всего 4):
(1) цель-контроль за сохранностью ценностей, объект- права и ответств-ть
В этой классификации счета группир. в разрезе агентов и корреспондентов. Здесь выдел. группы счетов:
- счета агентов(лица, работающие в штате предприятия и несущие матер. и адм. ответств-ть.) По дебету отражаются права предприятия и их увел-е, по кредиту- уменьшение прав предприятия.
-счета корреспондентов(физ. (не работающее в штате предпр-я) или юр. лицо.) По дебету- права предприятия на получение ценностей, по кредиту- обязательства предприятия оплатить кредит или осуществить поставку каких-л. ценностей.
-счета администрации. По дебету- уменьшение ответств-ти перед собственником, по кредиту- объем ответств-ти администрации перед собственниками и его увел-е.
-счета собственников. По дебету- долг собственника предприятию, по кредиту- долг предприятия собственнику.
(2) Цель-та же, объект- средства и их источники.
Выдел. группы счетов:
-счета основ. ср-в
-счета оборот. ср-в
-счета собствен. ср-в
-счета привлеченн. ср-в
-счета отвлеченн. ср-в
(3) цель-исчисление финанс. рез-тов, Объект- права и ответств-ть лиц, занятых в хоз. процессах. Здесь выделяют:
-счета прав и требований предпр-я. По дебету- право требования предприятия к подразделениям, по кредиту- обязат-ва предпр-я перед подразделениями.
-счета прав и требований подразделений. По дебету- право требования к вышестоящ. звену, а по кредиту- объем ответств-ти перед вышестоящим подразделением.
(4) Цель-та же, объект- средства и их источники
Счета дел. на 2 группы:
-счета капитализируемые- счета, сальдо которых прямо включается в баланс
-счета некапитализируемые- обороты по этим счетам непосредств. показыв. в отчете о прибылях и убытках
Классификация счетов в РФ:
1) в завис-ти от степени обобщения данных: синтетические, субсчета и аналитические.
2) по отношению к балансу: активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые (счета для учета ценностей временно наход. у предприятия и не принадлеж. этому предприятию. По этим счетам ведется не двойная запись, а простая бух-терия)
3)по экономическому содержанию: классификация (2)
4)по способу использования счетов, т. е. по методике их применения и стр-ре отд. видов счетов: на разных счетах хоз. опер-и учитываются с определенными методическими особенностями.
Класс-я по назначению и стр-ре(синтез (3) и (4)):
-счета учета имущества и фондов:
(1) Инвентарные
(2) Расчетные
(3) Фондовые
(1) (2) (3)-основные
(4)Регулирующие
-счета учета процессов и результатов:
(5) Операционные
(6)Финанс. результатов
(7)Бюджетно-распределит.
(1)Инвентарные- активные. На них учитыв-ся имущество предпр-я, поддающееся проверке в натуральном выраж-и. Проверка провод. путем инвентаризации.
Счета 01,03,06,07,10,11,12,41,50,51,52,55,56,57,58
Инвентар. счет:
Дебет:
Сальдо начальное
Поступления(+)
Сальдо конечное
Кредит:
Выбытие(-)
(2)Расчетные- используются при оплате товарно-матер. ценностей при расхождении во времени поступления товарно-матер. ценностей и их оплаты.
Здесь учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, а также ее изменение. Эти счета могут быть активными, пассивными, активно-пассивными.
На активных- дебиторская задолж-ть.
Счета расчетов- активные=61,62,63,71,73,75/1,76,77,78,79
Сальдо нач.- остаток дебитор. задолж-ти
Увеличение дебит. задолж-ти(+)
Сальдо конеч.
Уменьшение дебит. зад-ти(-)
Счета расчетов- пассивные=60,64,65,67,68,69,70,75/2,76,77,78,79
Уменьшение кредиторской задолж-ти(-)
Сальдо нач.- остаток кредит. задолж-ти
Увеличение кредит.зад-ти(+)
Счета расчетов- активно-пассивн.=76,77,78,79
Сальдо- дебитор. задолж-ть
Увеличение дебитор. задолж-ти(+)
Уменьшение кредитор. задолж-ти(-)
Сальдо кон.- остаток дебитор. задолж-ти
Сальдо нач. - остаток кредитор.задолж-ти
Увелич. кредитор.задолж-ти(+)
Уменьшение дебит. задолж-ти(-)
Сальдо кон.- остаток кредитор. задолж-ти
Также иногда на пассив. счетах может быть дебитов. остаток; инвентар. счета не могут иметь кредитов. остаток.
(3)Фондовые счета (ФС) - предназнач. для учета фондов, формир-х за счет ср-в пред-тия. Счета: 86,88,96- пассивные.
Уменьшение (использ-е) источника
Сальдо нач.- неиспольз. часть фонда;
Пополнение (увелич-е) источника;
Сальдо кон.- оставш. ср-ва в фонде
(4)Регул. счета (РС) - использ. для оценки реал. стоим-ти имущ-ва, учтен-го на осн. счетах. При помощи этих счетов регулир. оценка, данн. на основ. счетах. Самост. значеиня эти счета не имеют, они использ. только для корректировки остатков и оборотов осн. счетов путем прибавления или вычит-ния сумм из осн. счета, связ-го с регул-щим. В завис-ти от того, увелич. или уменьш. регулир. счет оценку основного, выделяют:
- дополнительные РС, увеличив. оценку осн. счета. (явл. активными, если осн. счет -активный, иначе явл. пассивными).
- контрарные РС (явл. пассивными, если регулируемый счет- активный, и назыв. контрактивными, иначе- явл. активными, и назыв. контрпассивными).
Актив. дополнит. счет: (Пример- осн. актив. счет- 41; дополн. актив. счет- 42)
Сальдо нач.- сумма, дополняющая оценку ср-в, учтенных на регулируемом актив. счете.
Увеличение дополнит. суммы.
Уменьш-е дополнит. суммы.
Пассив. дополнит. счет:
Уменьш-е дополн. суммы
Сальдо нач.- сумма, дополн. величину источника ср-в, учтенного на регулируемом счете.
Увел-е дополн. суммы.
Контрактив. счет: (Пример- 02, 05, 13)
Уменьш-е контрактива
Сальдо нач.- сумма, уменьшающая оценку ср-в, учтенн. на регулируемом актив. счете.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
