3. Бухгалтер должен не просто технически воспринимать хоз. опер-ю как фиксацию в учетном регистре, а путем предварит. анализа осмысливать ее влияние на фин. положение хоз. субъекта , рассм-ть не только влияние операций  на валюту баланса, но прежде всего на изменение К.

Балансовые уравнения :

1. Уравнение статического баланса: А=П

2. Уравнение динамического баланса:

Доходы-Расходы=Прибыль=Прирост К=Кредитовое сальдо счетов К на конец периода -Кредитовое сальдо счетов К на начало  периода

3. Модифицированное балансовое уравнение:

Оборотный К= Оборотные А - Текущие об-ва

4. Модифицированное капитальное уравнение:

Нераспределенная прибыль отчетного периода= Вся прибыль - Прибыль, отвлеченная из делового оборота (отвлеч. в форме дивидендов, эк. санкций, изъятия ввладельцев).

Все 4 уравнения соед. в единую связь и образуют фин. отчетность пр-тия. Рассмотрим связи балансовых обобщений, представленных в фин. отчетах:

В фин. отчетность вкл-ся:

1. Баланс (А и П)

2. Отчет о прибылях и убытках (поступления от деловой активности, издержки, связ. с деловой  активностью, и чистый доход ,т.е. прибыль)

3. Отчет о потоках ден. ср-в  (отчет о фин. положении пр-тия); (сальдо на начало периода, чистый доход от операционной деят-ти, чистый доход от инвестиционной д-ти, чистый доход от фин. д-ти, сальдо на конец периода).

4. Отчет о движении собственного К (первонач. К, прирост К, сальдо на конец периода).

Связи между ними :

1) от 2 к 1:

Доходы и расходы пр-тия, представлен. в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную хар-ку фин. рез-тов от изменений в составе им-ва и обяз-в пр-тия, показанных в балансовом отчете.

2) от 2 к 4:

Чистый доход ( или прибыль пр-тия), взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в кач-ве компонента отчета о движении собственного К и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли пр-тия на конец отчетного периода.

3) от 4 к 1(П):

В балансовом отчете и отчете о движении собственного К данные по счетам первоначального К тесно связаны с моментом учреждения пр-тия и показыв. состояние К на любую отчетную дату.

4) от 4 к 1(П):

Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода из отчета о движ-и собствен. К корреспондирует с суммой по статье ”нераспределенная прибыль”, представленной в балансовом отчете.

5) от 3 к 1 (А):

Изменение остатков ден. ср-в в отчете о потоках ден. ср-в и балансовом отчете идентичны.

6) от 3 к 2:

Прирост суммы ден. ср-в в рез-те осущ-я осн. деят-ти, показанный в отчете об изменении фин. положения, отражает рез-ты сделок по реализ-ции товаров, работ и услуг, учтенных при формир-нии чистого дохода пр-тия. Необходимо согласование чистого дохода и прироста ден. наличности от деят-ти пр-тия.

7) от 3 к 1(А):

Инвестиц. деят-ть, отраженная в отчете о фин. положении пр-тия, показ. прирост или убыль ден. ср-в в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей в активе баланса.

8) от 3 к 1 (П):

Фин. деят-ть, отраженная в отчете об изменении фин. положения пр-тия, показ. прирост или убыль ден. ср-в в рез-те финансир-ния совершенных операций за счет долговых обяз-в или собственных источников. Движение сальдовых сумм кредиторской задолженности и собственных  источников фин-ния в балансе и в отчете об изменении фин. положения пр-тия должны быть идентичны.

Прогнозный баланс.

В работе любого пр-тия треб-ся составление прогнозного баланса. При его построении использ. различные методы:

система плановых таблиц;

экономико-матем. методы;

также прогноз. баланс может быть построен на основе данных последнего отчетного баланса, и результатов анализа оборачиваемости отдельных А и П статей, и динамики балансовых отношений. Для составления прогнозного баланса в последнем случае надо опр-ть: состав и структуру оборотных  средств и их динамику; скорость обращения капитала, вложен. в текущие активы, и скорость обращения его элементов; состояние собственного К и его возможные изменения к концу прогнозируемого периода ; состав и пропорции обяз-в пр-тия и сред. период их погашения.  

Др. виды балансов:

Сальдовый баланс(Б)- составл-ся на опред. дату путем выведения  остатков по счетам (сальдо) и не содержит оборотов по счетам.

Оборотный Б- помимо остатков содержит обороты по счетам.

Вступительный Б- первый Б, составляемый в нач. деят-ти пред-тия.

Заключ-й Б: по окончанию периода на основе проверенных бух. записей  в системе счетов  путем выверки оборотов и остатков по счетам и проведения инвентар-ции, составл-ся заключ. Б.

Ликвидац-й Б- хар-зует  имуществ-е  полож-е ликвидируемого пред-тия на дату, с кот. оно прекратило свое сущ-е как юр. лицо (показыв-ся убытки  от ликвидации).

Отчетный Б- фактич. состояние пред-тия на опред. дату

Провизорный Б- предварит. Б, составляемый заранее на конец отчет. периода еще до его истечения с учетом ожидаемых  изменений  в  составе ср-в и их источников (активе  и пассиве).

Сводный Б- составл-ся для ряда пред-тий.

Изменения в новом балансе:

1) Сквозная нумерация разделов.

2) Все данные приведены по нетто-оценке (осн. ср-ва, нематер. активы- по остаточной стоимости).

3) Отсутствует статья использ-я прибыли, а показыв-ся только нераспределенная прибыль.

4) Наименование разделов- это классификация им-ва пр-тия (источников его формир-ния) по экономич. признаку.

5) Более подробными стали статьи.

6) В подразделе “долгосрочные фин. вложения” по строке 135 показ-ся собственные акции, выкупленные  у аукционеров по цене приобретения (счет 56). По Федерал. З-ну об АО  максим. срок для выкупа акций- 1 год. Баланс вступает в противоречие с Законом об АО, т. к. согл. З-ну, такие акции долж. быть отнесены к краткосроч. фин. влож-ям.

7) Введено деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную.

8) Спор. момент- отнесение организационных расходов к нематер. активам.

9) Включение убытков в актив.

Классификация имущества предпр-я по экон. признаку (АКТИВ)

1. Внеоборот. активы

1) Основные средства

- Здания

- Сооружения

- Передаточ. устройства

- Машины и оборудование

- Трансп. средства

- Инструменты и инвентарь

- Рабочий продуктив. скот

- Многолетние насаждения

2) Нематериаль. активы

3) Долгосроч. фин. вложения

4) Незавершенные кап. вложения

5) Оборудование к установке

2. Оборотные активы

1) Запасы и затраты

- Материалы (осн., вспомогат., полуфабрикаты и т.д.)

- Топливо, запчасти

- МБП

- Незавершенное пр-во

- Готовая продукция

- Товары

- Издержки обращения

- Расходы буд. периодов

2) Ден. средства, расчеты и проч. активы

а) Ср-ва в расчетах

-авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

-расчеты с учредителями

б) Дебиторская задолженность

-покупателей и заказчиков

-по векселям полученным

-дочерних предпр-ий

-поставщиков по предъявл. им претензиям

-материально ответственных лиц по недостачам

-подотчетных лиц

-бюджета

-персонала по полученным ссудам

в) Ликвидные активы

-краткосрочные фин. вложения

-ден. ср-ва в кассе, на р/с, на валютном счете, на прочих счетах, переводы в пути, ден. док-ты

г) Прочие активы (арендные обяз-ва к поступлению).

3. Отвлеченные средства

1) Убытки

2) Использование прибыли

-платежи в бюджет

-резервный фонд, ф. накопления, ф. потребления, доходы учредителей, целевое фин-е

Классификация имущества предпр-я по источникам образ-я (ПАССИВ)

1. Собственные источники

1) Уставный капитал

2) Добавочный кап.

3) Резервный кап.

4) Фонды накопления

5) Фонды потребления

6) Прибыль (нераспредел.)

7) Целевые поступления

8) Доходы буд. периодов

9) Резерв предстоящих расходов

10) Резерв по сомнительным долгам

2. Заемные источники

1)Долгосрочные пассивы

- Долгоср-ые кредиты банков

- Долгоср-ые займы

- Арендные обязательства

- Кредиты банков для персонала

2)Расчеты и прочие краткоср-ые пассивы

а) Краткосрочные обяз-ва

- краткоср-ые кредиты банков

- краткоср-ые займы

- авансы, полученные от покупателей

б) Расчеты

- с бюджетом по налогам

- с органами гос. соц. страхования

- с органами негос. страхования

- с внебюдж. фондами (фонд занятости, дорож. фонд и т. д.)

в) Кредиторская задолженность

- поставщикам и подрядчикам

- персоналу по зарплате

- учредителям по доходам

г) Прочие краткосрочные пассивы

Пояснения к классификации- Актив:

МБП- средство пр-ва  стоимостью  <50 min окладов и сроком действия <1 года.

Долгоср. фин. вложения- инвестиции на срок более 1года, в осн. доходные активы (акции, др. ц. б.)

Незаверш. кап. вложения- фактич. затраты пред-тия  по  незаверш. строит-вом объектам осн. средств.

Оборудов-е к  установке- обор-е, требующее  монтажа, прикрепления  к опорам.

Незаверш-е пр-во- стоим-ть  прод-ции, не  прошедшей  все стадии технол. проц-са.

Издержки обращения- расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.

Расходы буд. периодов- расходы, произвед-ные в  отчет. периоде, но  относящ-ся к последующим периодам.

Дебитор-я задолж-ть  покупателей  и   заказчиков- стоим-ть   товаров, отгруж-х покуп-лю, но им не оплаченных.

Задолж-ть покуп-лей и заказчиков  по  векселям  получ-м- задолж-ть  покуп-лей, обеспеч-я предоставленными векселями.

Задолж-ть дочерних пред-тий- задолж-ть за приобретенные  для  дочер-х предпр-й товарно-мат.ценности и задолж-ть по внутриведомств-м расчетам в соответствии с учредит. договорами.

Задолж-ть матер-но ответств-х лиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на  издержки  или  затраты;  сверх  норм- возмещ-ся  матер-но ответств-ми лицами.

Задолж-ть подотчет-х лиц- возникает по выданным под отчет  суммам на приобрет-е тов.-матер. ценностей или командиров. расходы.

Задолж-ть бюджета- мож. возн., если пред-тие переплатило бюджету налоги, сборы.

Задолж-ть персонала  по  получ-м  ссудам- ссуды выдаются  персоналу   на строй-во жилья, приобр-е имущ-ва  и  др.  Если задолж-ть возник. за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предпр-я- без %.

Краткоср. фин. вложения- на срок до 1 года.

Денеж. ср-ва- касса, валют., расч. счет и проч. счета (для открытия аккредитива и счета с различ.целевыми назначениями)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10