В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

В течение квартала ООО "Мебельный стиль" по итогам каждого календарного месяца производит исчисление ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется как произведение соответствующей налоговой ставки на величину начисленной заработной платы. Уплата производится отдельными платежными поручениями не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам квартала ООО "Мебельный стиль" исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего квартала и суммой уплаченных за этот же период ежемесячных авансовых платежей. Разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета.

По итогам календарного года не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим, ООО "Мебельный стиль" уплачивает разницу между суммой налога, исчисленного за год и уплаченными в течение года суммами.

Объектом налогообложения по налогу на имущество предприятия являлось имущество предприятия. Налоговая база определялась исходя из стоимости материалов, отраженных в активе бухгалтерского баланса. Для целей налогообложения определялась среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества определялась по среднеарифметической взвешенной: (1/2 стоимости имущества на 1 января 2008г. + стоимость имущества на 1 апреля 2008г. + стоимость имущества на 1 июля 2008г. + стоимость имущества на 1 октября 2008г. + 1/2 стоимости имущества на 1 января 2008г.) / 4.

Среднегодовая стоимость имущества ООО "Мебельный стиль" в 2008 году: 390000 тыс. руб.

Ставка налога на имущество предприятий составляла в 2008 году 2,2%.

Сумма налога исчислялась ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога на имущество предприятий за год составил 390000х2,2%=8580 рубля.

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Расчет по налогу на имущество представлялся ежеквартально в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль", одновременно с бухгалтерской отчетностью, т.е. не позднее 30-ти дней по окончании квартала, а годовой расчет - в течение 90 дней по окончании года. В состав расчета в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

Уплата налога производилась платежными поручениями по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления отчета за квартал, а по годовому расчету - в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год (т.е. не позднее 10 апреля 2004 года).

Начисленный налог включается в состав прочих расходов ООО "Мебельный стиль" и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.

Требования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.

Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию ООО "Мебельный стиль" присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.

Налоговая база: 359370

Сумма налога: 359370 * 2,1% = 7547 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.

Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.

Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Таблица 5.

Структура налоговых обязательств при общей

системе налогообложения (руб.)

Общая сумма налоговых платежей по итогам истекшего года составила 486444 руб. Для оценки структуры налоговых платежей представим их в графической форме.

Рис.8.Структура налоговых платежей

Приступим далее к рассмотрению применению упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Другие налоговые обязательства предприятия рассчитываются в порядке аналогичном общеустановленной системе налогообложения

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн.рублей (без учета налога на добавленную стоимость)

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
 организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог. Кроме этого ограничениями применения упрощенной системы налогообложения является средняя численность работников за налоговый период, которая не должна превышать 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать 100 млн.рублей.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн.рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение

Предприятия перешедшие на упрощенную систему налогообложения не обязаны вести бухгалтерский учет, хотя для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Объектом налогообложения при применении упрощенной системы является:

доходы,

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, а если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставки единого налога зависят от выбранного объекта налогообложения: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом необходимо учитывать, что при выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то НК ФР оговорен минимальный объем единого налога, который определяется как 1% от суммы доходов за год.

Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован НК РФ

Налоговым периодом при применении упрощенной системе налогообложения является календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Страховые взносы в пенсионный фонд уплачиваются в размере 14% от фонда оплаты труда

Налоговая база: 359370 руб.

Сумма налога: 50312 руб

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в размере 2,4% от фонда оплаты труда

Сумма страховых взносов: 359370 * 2,1% = 7547 руб

Итого налогов на заработную плату: 7547 + 50312 = 57859 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы:.

Выручка от реализации: 2795100 руб.

Ставка налога: 6%

Сумма налога: 2795100 * 6% = 167706 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18