Таблица 3
Структура прибыли до налогообложения ООО «Мебельный стиль» в 2006-2008 годах
Составляющие прибыли
Значение, тыс. руб.
2006 год
2007 год
2008 год
Прибыль от реализации
107494
286988
296988
Проценты
6773
-
Доходы от участия в других организациях
Сальдо от прочих операций
-27779
-40424
-41424
Сальдо от внереализационной деятельности
433
ВСЕГО прибыль до налогообложения
86921
246564
256564
Речь, следовательно, идет о малом производственном предприятии. То есть, ООО «Мебельный стиль» является малым предприятием ввиду его малой численности (12 человек).
Для анализа разных систем налогообложения произведем расчет на основе данных за 2008 год в ООО «Мебельный стиль», представленных в таблице 4.
Таблица 4
Исходные для проведения анализа
№ п/п
Сумма
1
Поступили материалы от поставщика
1836780
2
Выделен НДС по поступившим материалам
330620
3
Оплачены поступившие материалы
2167400
4
Материалы списаны на производственные расходы
1469424
5
Материалы списаны на непроизводственные расходы
367356
6
Расходы на оплату труда
359370
7
Начислен единый социальный налог
127936
8
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
7547
9
Прочие производственные расходы
10648
10
Амортизация основных фондов
60000
11
Начислен налог на имущество предприятия
8580
12
Оплачены прочие производственные расходы
13
Выручка от реализации продукции
3298218
14
Списаны расходы на производство
2034925
15
Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет
503118
16
Финансовый результат от реализации продукции
751595
17
Налог на прибыль
180383
18
НДС к зачету
19
Чистая прибыль
203856
По исходным данным проведем анализ налоговых платежей с применением различных систем налогообложения, предусмотренных действующим законодательством.
Налог на добавленную стоимость взимается на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база определяется как стоимость приобретенных ТМЦ без учета НДС - 1836780 рублей.
Ставка НДС в 2008 году - 15%.
Исчисленная сумма НДС = 1836780 х 15% = 330620 рублей.
На приобретенные ТМЦ поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 330620 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС может быть принята к вычету.
Т.к. сумма НДС к уплате превышает сумму предъявленную к зачету на 172498 руб. (503118-330620), то обязанности по уплате налога в бюджет возникает в данном размере.
Льгот по налогу предприятие не имеет, хотя, являясь субъектом малого предпринимательства и имея незначительные объемы реализации, могло претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Но, учитывая то, обстоятельство, что контрагенты неохотно работают с поставщиками, которые не выделяют НДС в расчетных документах, руководство ООО "Мебельный стиль" сочло нецелесообразным использовать свое право на освобождение.
Налоговый период установлен как квартал, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает один миллион рублей.
Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту регистрации ООО "Мебельный стиль" не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
НДС по итогам каждого квартала уплачивается в бюджет платежным поручением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на прибыль организаций взимается на основании главы 25 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации услуг, уменьшенная на величину произведенных расходов:
2795100 – 2043505 = 751595
Ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 6% зачисляется в федеральный бюджет, 16% - бюджет субъекта РФ, 2% - в местный бюджет.
Сумма налога: 751595 * 24% = 180383
Льгот по налогу предприятие не имеет.
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налоговым периодом). В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по единому социальному налогу ООО "Мебельный стиль" является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Иных выплат в 2008 году ООО "Мебельный стиль" не производило.
Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной ООО "Мебельный стиль" за 2008 год своим работникам. Налоговая база составила 359370 рубля.
Ставка единого социального налога составляет 35,6%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 28% зачисляется в федеральный бюджет, 4% - в Фонд социального страхования РФ, 0,2% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Сумма налога: 359370 * 35,6% = 127936
По итогам отчетного периода ООО "Мебельный стиль" составляет:
- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль";
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" в двух экземплярах, один из которых ИМНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
По итогам налогового периода ООО "Мебельный стиль" составляет:
- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" - расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" в двух экземплярах, один из которых ИМНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18