Прогноз інших операційних витрат – плановий документ, що включає інші очікувані витрати, необхідні для обслуговування підприємства в цілому.
Прогноз інших операційних витрат представлений у таблиці 12.
Таблиця 12 - Прогноз інших операційних витрат, грн.
Показник
Квартал
Усього за рік
1
2
3
4
дослідження і розробки
1645
1974
2237,2
723,8
6580
автпослуги
1250
1500
1700
550
5000
інші
80
96
108,8
35,2
320
усього
2975
3570
4046
1309
11900
Прогнозний звіт про фінансові результати – проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, що відбиває фінансовий результат передбачуваної фінансової діяльності (таблиця 13).
Таблиця 13– Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.
Стаття
Код рядка
За звітний
період
доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
10
142200
податок на додаткову вартість
15
23700
акцизний збір
20
інші відрахування з доходу
30
чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
35
118500
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
40
92280
валові:
– прибуток
50
26220
– збиток
55
інші операційні доходи
60
300
адміністративні витрати
70
7635
витрати на збут
інші операційні витрати
90
фінансові результати від операційної діяльності:
100
6985
105
доход від участі в капіталі
110
інші фінансові доходи
120
інші доходи
130
фінансові витрати
140
збитки від участі в капіталі
150
інші витрати
160
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
170
- збиток
175
податок на прибуток від звичайної діяльності
180
2095,5
фінансові результати від звичайної діяльності:
190
4889,5
195
надзвичайні:
– доходи
200
– витрати
205
податки з надзвичайного прибутку
210
чисті:
220
225
Маючи дані таблиць 13 і 12, можемо зробити порівняльний аналіз операційних витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних ( рисунок 4).
Рисунок 4- Порівняльний аналіз структури витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних
У такий спосіб підприємство, повинне було мати питому вагу матеріальних витрат 52,6% замість 70,2% , що свідчить про придбання запасів за завищеними цінами. Витрати на оплату праці повинні були складати 20,6% замість 18,5% фактичних, це було наслідком скорочення тривалості робочого дня. Витрати на амортизацію склали 2,9% замість 1,9% запланованих, що свідчить про необхідність списання частини основних засобів. Підприємство повинне було скоротити частку інших витрат з 21,5% до 17,9. Таким чином фактична структура операційних витрат значно розходиться з планованої.
Далі розглянемо Звіт про виконання.
Відхилення від прогнозу, відбиті в звіті про виконання, можуть бути сприятливими (позитивними) і несприятливими (негативними).
Несприятливими є відхилення, коли фактичний доход менше запланованого чи фактичні витрати більше прогнозних.
Відповідно, сприятливими є відхилення, коли фактичний доход перевищує запланований, а фактичні витрати менші, ніж прогнозні.
Звіт про виконання прогнозу – це звіт, у якому порівнюються заплановані і фактичні показники і розраховуються відхилення з указівкою їхніх причин.
Звіт про виконання готується регулярно, у більшості випадків щомісяця.
Звіт про виконання прогнозу приведений у таблиці 14.
Таблиця 14 – Звіт про виконання прогнозу, грн.
Прогноз
Фактично
Відхилення
чистий доход від реалізації
112857
- 5 643
219
- 81
змінні витрати
виробничі
69 983
66 766
- 3 217
витрати періоду
9 335
18 040
8 705
усього змінних витрат
79 318
84 806
5 488
маржинальний дохід
39 182
28 052
- 11 130
постійні витрати
22 297
17 748
- 4 549
10 200
5 089
- 5 111
усього постійних витрат
32 497
22 837
- 9 660
операційний прибуток
6 985
5 434
- 1 551
Отже, відхилення по операційному прибутку буде уявляти собою величину економічного ефекту від зниження витрат.
Звіт про виконання, складений на основі статистичного прогнозу, дає відповідь, чому замість величини очікуваного прибутку підприємство мало прибуток, відмінний від планованого.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
