Далі розглянемо графічний метод визначення точки беззбитковості, або порогу рентабельності. На систему координат наносяться лінії постійних витрат, змінних витрат, сукупних витрат та виручки. Точка беззбитковості буде знаходитися на перетинанні ліній сукупних витрат та виручки. На графіку по осі Х відображується відвантаження продукції у тис.грн., по осі У відображуються витрати ( з розподілом їх на змінні й постійні) та дохід у грошовому вимірнику.
Рисунок 3 – Графік беззбитковості ТОВ ДП «Посад» за 2007 рік
Отже, діяльність підприємства у 2007 році була прибуткова, тобто доход покрив усі операційні витрати, а беззбитковий обсяг будівництва мав бути 91878 грн., а фактично він склав 112858 грн.
Але, на підставі розрахунків таблиці 4 та проведеного аналізу беззбитковості, варто відмітити, що пропорція, у який знаходяться змінні та постійні витрати не раціональна. Тому, з метою оптимізації витрат проводиться розробка прогнозу витрат.
Відправною точкою для прогнозування є планування виконання робіт (продажів).
Прогноз продажів – це операційний прогноз, що містить інформацію про запланований обсяг продажів, ціну й очікуваний доход від реалізації продукції.
Таблиця 5- Прогноз виконання робіт
Показник
Квартал
Усього за рік
1
2
3
4
обсяг робіт, м3
32000
34000
39000
33000
138000
ціна за одиницю, грн.
1,15
0,9
1,1
-
доход від реалізації, грн.
36800
35100
36300
142200
Основний вид діяльності ТОВ ДП «Посад» – будівельно-земляні роботи (копання котлованів, траншей).
Прогнозом продажів для ТОВ ДП «Посад» є обсяг виконаних робіт.
Добуток об'єму виробленого земельного ґрунту ( м3) і ціни за м3 (грн.) являє собою доход від реалізації (грн.).
Ціна за одиницю змінюється згідно з сезоном року, у якому виконуються роботи, тому в першому і четвертому кварталах ціна вище, ніж у другому і третьому кварталах.
Обсяг виконаних робіт збільшується в літні періоди року (2 і 3 квартали) і зменшується в зимові періоди року (1 і 4 квартали).
Виходячи з прогнозованого обсягу робіт і ціни за одиницю, доход від реалізації поквартально складе відповідно 36800, 34000, 35100, 36300грн.
Прогнозований обсяг робіт за рік складе 138000 м3 і доход, отриманий від реалізації 142200грн.
Прогноз використання матеріалів – це плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми прогнозного періоду.
Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції і методу оцінки матеріальних запасів.
Таблиця 6 - Прогноз використання матеріалів
матеріальні витрати на одиницю
виробнича необхідність у матеріалах
64000
68000
78000
66000
276000
середньозважена ціна за одиницю матеріалів, грн.
0,19
прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.
12160
12920
14820
12540
52440
Матеріальні витрати за одиницю ( м3) для будівельних організацій складає 2грн (паливо, запчастини, матеріали).
Середньозважена ціна прямих матеріальних витрат за одиницю матеріалів складе 0,19грн.
Плановані прямі матеріальні витрати за рік складуть 52440 грн при обсязі робіт 138000 м
Прогноз прямих витрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відбиті витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів чи послуг за прогнозний період.
Цей прогноз складається на основі даних прогнозу виконання робіт і встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації. Прогноз прямих витрат на оплату праці ТОВ ДП «Посад» представлений у таблиці 7.
Таблиця 7 - Прогноз прямих витрат на оплату праці
обсяг робіт, м
витрати праці на одиницю, год.
0,25
загальні витрати праці,год.
8000
8500
9750
8250
тарифна ставка за годину, грн.
0,45
0,46
0,4575
загальні витрати на оплату праці
3600
3910
4485
3795
15790
у т.ч. зарплата
2 250
2 444
2 803
2 372
9870
відрахування
1 350
1 466
1 682
1 423
5920
Витрати на одиницю виконаних робіт складають 0,25 год. Cередня тарифна ставка 0,4575 грн. за одну годину роботи.
Загальні витрати на оплату праці складуть 15790 грн, з них відрахування в розмірі 37,5 % , що складає 5920 грн.
Планована сума витрат на оплату праці збільшиться через збільшення обсягу робіт.
Прогноз інших прямих витрат містить у собі прямі витрати, необхідні для виробництва за прогнозний період. Вони містять у собі витрати на відрядження, амортизацію та інші прямі витрати.
Таблиця 8 – Прогноз інших прямих витрат, грн.
амортизація
430
516
344
1720
відрядження
325
390
260
1300
інші
300
360
240
1200
усього інших прямих витрат
1055
1266
844
4220
У прогнозі передбачається зменшення розміру витрат на відрядження. Планована сума інших прямих витрат складе 4220 грн.
Прогноз виробничих накладних витрат – це плановий документ, що відбиває накладні витрати, зв'язані з виробництвом продукції (послуг) у прогнозному періоді.
Ці прогнози складаються на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди, обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків у кожному кварталі визначається на основі ставки розподілу, що встановлюється на одиницю виконаних робіт (м3)
Для спрощення розрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі змінних накладних витрат.
Постійні накладні витрати теж умовно порівну розділені по кварталах.
Прогноз виробничих накладних витрат представлений у таблиці 9
Прогноз собівартості виконаних робіт – плановий документ, у якому приведений розрахунок собівартості робіт, які передбачається виконати в прогнозному періоді.
Прогноз собівартості виконаних робіт представлений у таблиці 10.
Оскільки залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виконання робіт.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11