Налог на прирост капитала. Ставки с физических лиц эквивалентны ставкам подоходного налога (от 20 до 40%), а с компаний - ставкам налога на корпорации (от 25 до 33%). Взимается с физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов, занимающихся коммерческой деятельностью и имеющих представительство в Великобритании, при продаже, обмене или безвозмездной передаче капиталоемких активов. Физические лица-нерезиденты уплачивают налог с переводимой в Великобританию собственности. Компании могут исключить из налогообложения убытки в течение года или отчетного периода.
Гербовый сбор. Взимается при оформлении правовых и коммерческих документов; ставки налога зависят от характера документа: например, при продаже акций и других ценных бумаг - 0,5-1,5% от продажной цены, при аренде земли и другой недвижимости - 1-24% от ежегодной стоимости аренды в зависимости от ее срока.
Налог на регистрацию автомобилей. Ставка налога при регистрации легкового автомобиля составляет 130 ф. ст. в год.
Налог на имущество. Взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества, включая землю; ставка налога различная по графствам и городам.
Предпринимательские налоги. В Шотландии и Северной Ирландии взимаются со всего имущества, за исключением сельскохозяйственных участков и строений; в Англии и Уэльсе - с арендаторов земельных участков и строений, принадлежащих нерезидентам и используемых в предпринимательских целях. Ставки налогов ежегодно меняются в зависимости от потребности местного бюджета.
Германия.
Налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка - 16%, сниженная - 7% (на некоторые сельскохозяйственные товары, продовольствие, медицинское оборудование, печатные издания, пассажирский транспорт и отдельные другие услуги общественного назначения). Исключаются из налогообложения услуги почт, банков, страховых компаний, некоторых социальных и культурных учреждений, а также деятельность малых предприятий (с оборотом до 25 евро в год) и предприятий сельского и лесного хозяйства.
Акцизы. Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, вина, пива, минеральной воды, кофе, а также со страховых операций, зрелищных мероприятий и игорного бизнеса. Ставки акцизов на некоторые товары: на бензин (за 1000 литров) - 980 и 1080 евро в зависимости от содержания свинца; на сигареты - 24,8% с розничной цены плюс 8,3 пфеннига за штуку; на спиртные напитки (за 1 гл чистого спирта) - 2550 немецких марок; на растворимый кофе (за 1 кг) - 9,35 евро.
Подоходный налог. Взимается с физических лиц по прогрессивной шкале: минимальная ставка 19% (при годовом доходе до 8153 евро), максимальная - 53% (с дохода свыше 120 тысяч евро). Устанавливается ежегодно растущий необлагаемый налогом уровень доходов. Резиденты уплачивают налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности в Германии и за рубежом. Из суммы налога вычитаются убытки и отдельные виды расходов; предусмотрены льготы на детей и возраст налогоплательщика, в случае болезни и прочее. В отношении нерезидентов налог взимается лишь с предпринимательского дохода в Германии; действует особый режим ставок, вычетов и скидок. Разновидность подоходного налога - налог на заработную плату. Ставки аналогичные ставкам подоходного налога. Взимается с наемных работников в Германии, в том числе с нерезидентов, но по особым правилам.
Налог на прибыль корпораций. Стандартная ставка - 45%, для некоторых категорий предприятий - 42%, на распределяемую в виде дивидендов прибыль - 30% (дивиденды включаются в доходы акционеров и облагаются подоходным налогом). С акционерных компаний и других юридических лиц, зарегистрированных в Германии, налог взимается с прибыли, полученной в Германии и за рубежом; с иностранных компаний - с прибыли, полученной лишь из германских источников. Исключаются из налогообложения сельскохозяйственные кооперативы и ряд других организаций. Из налогооблагаемой суммы могут вычитаться убытки и некоторые виды расходов.
Промысловый налог. Взимается с прибыли и оборотного капитала юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Базовые ставки для компаний с ограниченной ответственностью: с прибыли - 5%, с капитала - 2 % (сверх необлагаемого минимума соответственно в 48 и 120 тысяч евро). Базовые ставки могут быть увеличены муниципалитетами в 3 раза.
Поземельный налог. Взимается с земельных участков физических и юридических лиц; если участки используются в предпринимательских целях, разрешается вычитать связанные с этим расходы. Базовые ставки от 0,26 до 0,6% могут быть увеличены муниципалитетами. При переходе участка земли от одного владельца к другому уплачивается налог в размере 2% от покупной цены.
Налог на имущество. Ставка для физических лиц - 1%, а для юридических лиц - 0,6% (льготные ставки в сельском и лесном хозяйстве). Необлагаемый минимум - 120 и 20 тысяч евро соответственно. Распространяется на имущество нерезидентов, находящееся в Германии.
Автотранспортный налог. Взимается с владельцев автомобилей, в том числе зарегистрированных за рубежом. Размер налога зависит от объема цилиндров двигателя легкового или общего веса грузового автомобиля. Ставка налога для легковых автомобилей - 13,2 евро плюс 21,6 евро за каждые 100 см3.
Франция.
Налог на добавленную стоимость. Стандартная ставка на начало 1998 г. составляла 20,6%; сниженная - 5,5% (на ряд сельскохозяйственных продуктов, продовольствие, медикаменты, медицинское оборудование, книги, грузовые и пассажирские перевозки, культурно-зрелищные мероприятия, гостиничные услуги). Освобождены от уплаты налога предприятия с оборотом до 70 тыс. Евро в год, а также банковская, финансовая, частная преподавательская и врачебная деятельность, сельское хозяйство и рыболовство.
Акцизы. Взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, крепких спиртных напитков, пива, минеральной воды, табачных изделий, масличных, зерновых, сахара и кондитерских изделий, спичек, зажигалок, драгоценных металлов, ювелирных изделий, произведений искусства и антиквариата, а также со страховых и биржевых операций, телевизионной рекламы, зрелищных мероприятий и игорного бизнеса. Ставки акцизов на некоторые товары и услуги: на бензин (за 1 гл) - 347,41 евро, на вино (за 1 гл чистого спирта) - от 350 до 9060 евро; на сигареты - 58,7% от розничной цены; на подсолнечное масло (за 1 т) - 22,5 евро; на телерекламу - от 10 до 420 евро в зависимости от стоимости объявления.
Подоходный налог. Обложение по прогрессивной шкале: ставки от 0 до 58% (при доходе свыше 246,8 тыс. евро). Взимается с физических лиц-резидентов (включая участников партнерств, не облагаемых корпоративным налогом) со всех доходов, в том числе и из иностранных источников. Предусмотрены вычеты убытков за пять прошлых лет, целевые льготы, а также льготы для низкооплачиваемых, пожилых людей, инвалидов и др. Нерезиденты уплачивают налог с доходов во Франции.
В дополнение к подоходному налогу с физических лиц-резидентов взимается социальный сбор в размере 2,4%.
Налог на прибыль корпораций. Стандартная ставка 33%; сниженные ставки 10-24% (с доходов от земельных участков и сельскохозяйственных ферм). Взимается с компаний, некоторых государственных предприятий, занимающихся промышленной или торговой деятельностью, а также ассоциаций и партнерств, не освобожденных от уплаты данного налога. Резиденты и нерезиденты уплачивают налог с прибыли от бизнеса во Франции. Освобождаются при определенных обстоятельствах региональные и иные местные организации, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании и некоторые другие. Убытки могут быть учтены за период в пять лет.
Регистрационный налог. Взимается при оформлении документов, в частности при передаче прав собственности на имущество, создании компании, увеличении ее капитала, слиянии. Ставки: при передаче прав собственности - от 13,4 до 15,4%, при создании компании - 1,0, при передаче доли участия - от 1,0 до 4,8%. В отдельных случаях применяется также фиксированный регистрационный налог в размере 500 евро.
Налог на аренду. Взимается с операций по сдаче в наем здания (при годовой стоимости аренды свыше 12 тыс. евро в год). Стандартная ставка - 2,5%.
Налог на здания, принадлежащие иностранным фирмам. Взимается с иностранных фирм, владеющих недвижимостью во Франции, за исключением тех, чей головной офис находится в этой стране. Ставка составляет 3% от рыночной стоимости.
Налог на автомобили компаний. Взимается с автомобилей, принадлежащих или используемых компаниями (за исключением автомобилей, являющихся объектом их деятельности, и автомобилей старше 10 лет). Ставки в зависимости от мощности двигателя 5,8 и 12,9 тыс. евро.
Специальный налог на некоторые средства автотранспорта. Взимается с автомобилей общим весом свыше 16 т. Ставки зависят от типа и веса автомобиля: ежеквартальные - от 50 до 3,6 тыс. евро и ежедневные - 1/25 соответствующей квартальной ставки (в определенных случаях ставки повышаются или снижаются). При международных перевозках налог взимается на таможне с автомобилей, зарегистрированных за границей (практикуется освобождение от уплаты налога на основе взаимности в рамках международных соглашений).
Более подробно рассмотрим механизм регулирования налога на добавленную стоимость в Германии.
Начиная с 70-х годов нынешнего столетия налог на добавленную стоимость стал неотъемлемой частью налогообложения стран-членов Европейского Союза. В Германии поступления от НДС распределяются между Федерацией и Землями. Соотношения распределения этого налога могут быть самыми разными и меняться, поскольку НДС является регулирующим источником дохода.
Следует отметить, что Германия - одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные Земли, такие, например, как Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым Землям. При сопоставлении проектов бюджетов Земель по доходам критерием служит доход конкретной территории на душу населения. Ориентиром является достижение каждой Землей 92 % среднего налогового дохода средних Земель.
Говоря о НДС в Германии, часто применяют термин «налог с продаж» или «налог с оборота».
НДС был введен в Германии в 1973 году и в настоящее время является вторым по величине поступлений в бюджет налогом после подоходного налога. Его удельный вес в доходе бюджета равен приблизительно 28 %. Включение НДС в налоговую систему Германии преследовало две основные цели: во-первых, увеличить государственные доходы с помощь налогов на потребление (НДС имеет потенциально широкую базу обложения), во-вторых, выполнить условие вступления в Европейский Союз, предусматривающее наличие действующей в стране системы налога на добавленную стоимость.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
