Показатели
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
2004 г.
2005 г.
1
2
3
4
1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей
461700
467300
+5600
2 Себестоимость реализации товаров, работ, услуг
390000
396800
+6800
3 Прибыль (убыток) от реализации (п. 1 - п. 2)
71700
70500
-1200
4 Операционные доходы
20000
41300
+21300
5 Операционные расходы
40800
+20800
6 Внереализационные доходы
1500
2600
+1100
7 Внереализационные расходы
5800
9100
+3300
8 Прибыль (убыток) отчетного года (п.3 + п.4 + п.6 – - п. 5 – п.7)
67400
64500
-2900
Данные анализа табл. 3.10 показывают, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5600 тыс. руб. Однако и себестоимость реализации товаров (работ, услуг) в 2005 г. увеличилась на 6800 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли (убытка) в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 2900 тыс. руб.
На основании данных расчетов на прибыль, главной книги, годового отчета формы 2, аналитических данных по счетам 68, 99, произведем анализ формирования налогооблагаемой прибыли и факторов, влияющих на налог на прибыль. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл.3.11) [22].
Формирование налогооблагаемой прибыли представим в табл. 3.11.
Таблица 3.11 Анализ формирования налогооблагаемой прибыли ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.
1 Всего прибыль отчетного года
2 Налог на недвижимость
354
535
+181
3 Налогооблагаемая прибыль
67046
63965
-3081
4 Удельный вес налогооблагаемой прибыли отчетного года, %
99,5
99,2
-0,3
5 Налог на прибыль (п.3 24 / 100)
17475
17533
+58
На основании данных табл. 3.11 на предприятии удельный вес налогооблагаемой прибыли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 0,3%. В абсолютной сумме налогооблагаемая прибыль уменьшилась на 2900 тыс. руб. Дальнейший анализ направлен на изучение в абсолютной сумме и структуре налогов и сборов из прибыли.
Транспортный сбор рассчитывается как произведение прибыли после вычета налога на недвижимость и налога на прибыль на ставку налога.
Ставка транспортного сбора в 2005г. – 4%.
Основным фактором формирования налогооблагаемой прибыли является прибыль отчетного года.
Произведем анализ факторов, оказавших влияние на изменение налога на прибыль. Результаты обобщены в табл. 3.12.
Таблица 3.12 Анализ факторов, оказавших влияние на изменение налога на прибыль за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Факторы
Расчет
1 Изменение суммы налогооблагаемой прибыли
(64500-67400) 0,24
-696
В том числе:
1.1 Изменение прибыли отчетного года
(63965-67046) 0,24
-739
1.2 Изменение налога на недвижимость
(535-354) 0,24
+43
Налог на прибыль
(17533-17475)
+14
По сделанному в табл. 3.12 расчету видно, что налог на прибыль в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 58 тыс. руб. Это обусловлено ростом суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 5600 тыс. руб. (табл. 3.6).
Таблица 3.13
Анализ состава налогов и сборов из прибыли ООО «ЛЮМ»
Показатель
Удельный вес, %
Изменение структуры, %
(гр.5-гр.4)
5
6
Прибыль отчетного года
100
-
Налоги и сборы из прибыли
20043
20289
29,7
31,4
+1,7
25,9
27,2
+1,3
Налог на недвижимость
0,5
0,8
+0,3
Транспортный сбор
2214
2221
3,3
3,4
+0,1
По данным табл. 3.13 можно сделать вывод, что налоги и сборы из прибыли отчетного года составили в 2005 г. 31,4% и по сравнению с 2004 г. увеличились на 1,7%. Наибольший удельный вес налогов в прибыли 2005 года составляет налог на прибыль 27,2 % и по сравнению с 2004 г. увеличился в 2005 г. на 1,3%. Незначительные увеличения по сравнению с 2004 г. наблюдаются по налогу на недвижимость и транспортному сбору на 0,3% и 0,1% соответственно.
Обязательность реформирования налоговых систем объясняется существенным изменением экономической системы, невозможностью и неэффективностью применения старых инструментов регулирования, присущих административной экономике.
Налоговая система должна быть понятной и стабильной, число налогов надо сократить, а процедуру их взимания существенно упростить. Изменение в налоговой системе должно поддерживать производителей, особенно работающих на потребительский рынок, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными для экономики в целом. Следует продумать и ввести в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. Нужно научиться собирать все, что причитается государству. Проблема бюджетного дефицита станет менее острой. Правительству следует выступить с законодательными инициативами, предусматривающими перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости. Надо ужесточить финансовые санкции против загрязнителей окружающей среды, не подрывая конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. В интересах производства - существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17