Анализируя данные табл. 3.5, можно сделать вывод, что основную долю налогов, уплачиваемых из выручки занимали в 2005 г.:
- Единый платеж от выручки – 53,7%.
- Налог на добавленную стоимость – 44%.
Незначительный удельный вес занимает налог на приобретение автомобиля – 2,3%.
Как показывают данные табл. 3.6 удельный вес в 2005 г. налогов, уплачиваемых из выручки в бюджет в выручке от реализации продукции составил 7,1%, и по сравнению с 2004 г. уменьшились на 3,7%. В основном это произошло за счет удельного веса налога на приобретение автомобиля.
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, приходящиеся на 100 р. выручки изменились в 2005 г. против 2004 г. на 3,7 р. и составили 7,1 и 10,8 р. соответственно (табл. 3.7) [21].
Таблица 3.6 Удельный вес платежей, уплачиваемых из выручки от реализации продукции в составе выручки от реализации продукции, %
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Изменение структуры, % (гр.5-гр.4)
2004 г.
2005 г.
1
2
3
4
5
6
Выручка от реализации
513800
494400
-
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, всего
55717
35331
10,8
7,1
-3,7
В том числе:
НДС
35900
15541
6,9
3,1
-3,8
Единый платеж от выручки
19817
18964
3,9
3,8
-0,1
Налог на приобретение автомобиля
826
0,2
+0,2
Таблица 3.7 Налоги и платежи в бюджет, приходящиеся на 100 р. реализованной продукции
Показатели
2003 г.
Изменения (гр.3-гр.2)
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, тыс. р.
Выручка от реализации, тыс. р.
531800
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет на 100 р. реализованной продукции
(стр.1/стр.2) 100 р.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть:
- доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
- прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
В табл. 3.8 проанализируем долю налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли в 2005 г. по отношению к 2004 г.
Таблица 3.8 Анализ доли налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли в 2005 г. по отношению к 2004 г., тыс. руб.
Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли
Отклонение
сумма
в %
Налог на прибыль
17475
17533
+58
100
Налог на недвижимость
354
535
+181
151
Транспортный сбор
2214
2221
+7
Доля налога на прибыль в общей сумме налогов, %
87,2
86,4
-0,8
99
Доля налога на недвижимость в общей сумме налогов, %
1,8
2,6
+0,8
144
Доля транспортного сбора в общей сумме налогов, %
11,0
Всего
20043
20289
+246
101
Таблица 3.9 Расчет отношения фактически полученной прибыли к плановой ООО «ЛЮМ» за 2005 г. и 2004 г., тыс. руб.
Отношение фактической прибыли к плановой в
% 2004 г.
% 2005 г.
план
факт
Прибыль (убыток) от реализации
63150
71700
67270
70500
113
104
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов
4580
-4300
6700
-6500
-94
-97
Прибыль за отчетный период, тыс. руб.
60640
67400
62430
64500
111
103
Прибыль, подлежащая налогообложению
Данные таблицы показывают, что фактическая сумма прибыли выше плановой в 2005 г. на 4%, а в 2004 г. на 13%.
Налог на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как прибыль отчетного года за минусом прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов, льготируемой прибыли и налога на недвижимость.
Предприятие облагается налогом на прибыль по ставке 24 %.
Рассмотрим формирование прибыли в табл. 3.10.
Таблица 3.10 Анализ формирования прибыли в 2004-2005 гг. ООО «ЛЮМ», тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
