7.8.5. Единый социальный налог на заработную плату работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев
Расчет
Результаты
N = 18
N = 0
ЕСН 9 = 2 142 800*26%
557 128
501 280
7.9. Прочие общехозяйственные расходы за 9 месяцев
Рпр 9 = (89000*25%) + 31 150=22 250 + 31 150
53 400
48 000
7.10. Расходы на покупку бензина за 9 месяцев
Рбн 9 = (16 000 + 200*18)+19 600 = 19 600 + 19 600
39 200
32 000
7.11. Авансовые платежи транспортного налога за 9 месяцев
ТН 9 =((70+18)*5/12*3) + 110 = 110 + 110
220
175
7.12. Расчет налога на имущество за 9 месяцев
7.12.1. Средняя стоимость имущества за 9 месяцев (Продолжение, начало – см. п. 2.13.1.)
По состоянию на первое число месяца
08
09
10
Оборудование
Остаточная стоимость
3078000
3051000
3024000
1 368 000
1365000
1344000
Автомобиль
115 050
114 067
113 083
97 500
96 667
95 833
Всего
3 193 050
3 165 067
3 137 083
1 465 500
1 452 667
1 439 833
Результат
Сим 9 = (19 386 050 + 3 193 050 + 3 165 067 + 3 137 083)/10
2888125
1311550
7.12.2. Налог на имущество за 9 месяцев
Ним 9 = (2 888 125*2,2%*1/4) + 28 485 = 15 855 + 28 485
44 370
21 641
7.13. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев
Смета расходов
Амо 9
216 000
96 000
Ама 9
4 917
4 167
АП9
136 500
М спис9
1 540 000
550 000
От 9
2 142 800
1 928 000
ЕСН9
ТН 9
Рбн9
Рпр9
Ним9
Р9
4 734 535
3 277 263
7.14. Расчет налога на прибыль за 9 месяцев
7.14.1. Налогооблагаемая прибыль
НОП 9 = 5 685 888 – 4 734 535
951 353
297 738
7.14.2. Налог на прибыль
НП 9 = 951 353*20%
190 270
71 457
7.15. Расчет НДС за 3 квартал
7.15.1. НДС, полученный от реализации продукции
НДСвых 3 = 2 842 944*18%
511 730
292 500
7.15.2. НДС, уплаченный при выплате арендной платы
НДСвх ар3 = 45 500*18%
8 190
1 760
7.15.3. НДС, уплаченный при закупке материалов
НДСвх м зак 3 = (2 800 000*30%)*18% = 840 000*18%
151 200
54 000
7.15.4. НДС, начисляемый в бюджет
НДСвхб3 = 511 730 – (8 190 + 151 200) = 511 730 – 159 390
352 340
232 740
7.16. НДС, начисляемый в бюджет за 9 месяцев
НДС б 9 = 352 340 – 310 690
41 650
223 020
7.17. Результаты расчета налогов за рассматриваемые периоды (Продолжение, начало – см. п. 2.18.)
Наименование налога
Начислено за
полугодие
III квартал
9 месяцев
ЕСН
323 999
293 540
Налог на имущество
28 485
13 762
Налог на прибыль
25 096
10 546
НДС
-310 690
-9 720
Транспортный налог
110
88
Исходя из поставленных перед собой целей и задач по рассмотрению общих правил расчета, уплаты, определения объекта, налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и применению данного порядка на практике мной были сделаны определенные выводы.
Ознакомившись с общим положением НДС, я рассмотрела что является объектом при уплате данного налога и при каких видах деятельности налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость так же порядок учета и расчета налога. Изучив теорию всего вышеперечисленного у меня не возникло никаких вопросов, все кажется довольно понятным.
Однако, так как задачей моей работы являлось выявить недостатки налогового законодательства возникающие на практике мне пришлось углубиться в данную тему. При изучении которой мной были выявлены противоречия в налоговом законодательстве. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно распространенному мнению данная норма означает, что сумма НДС уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара в качестве самостоятельного вида платежа.
В то же время из законодательного определения налога (ст. 8 НК РФ) и порядка исполнения обязанности по его уплате (ст. 45 НК РФ) можно сделать вывод, что налог – это денежные средства, уплачиваемые в бюджетную систему Российской Федерации, а не перечисляемые покупателем продавцу за товар.
Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ фактически запрещает налогоплательщикам использовать какой-либо иной способ прекращения обязательства по оплате товара в части, составляющей сумму налога, помимо перечисления денег. Но это обязательство входит в гражданско-правовые правоотношения, которые НК РФ не регулирует, он может лишь определять налоговые последствия таких правоотношений. У меня возникает вопрос: какова природа обязанности по уплате НДС платежным поручением, установленной НК РФ? Возникновение таких ситуаций на мой взгляд не допустимо, поэтому законодателю следует рассмотреть данный вопрос глубже. Следует создать какой либо нормативный документ разъясняющий все нюансы связанные с расчетами и уплатой НДС, тем самым, устранив двойственность толкования закона и уменьшить количество дел рассматриваемых в судах.
Список используемых источников
1. Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. -700 с.
2. Федеральный Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11