На основании таблицы строится график эффективности, рисунок 14.

Рисунок 13. График эффективности

В области "1" оказался персонал предприятия, это означает, что предприятию нужно оптимизировать численность как работающих, так и рабочих. Остальные же показатели находятся в области "5", что свидетельствует о интенсивном развитии производства, при сокращении затрат, рост товарной продукции.

3.2 Прогнозирование прибыли от реализации на основе маржинального анализа

Прогнозирование прибыли методом «директ-костинг».

«Директ-костинг» - метод учета затрат, согласно которому в составе себестоимости необходимо учитывать только прямые расходы. Сущность «директ-костинг» заключается в том, что все издержки делятся на две группы: переменные (прямые) и постоянные (косвенные). В основу учета себе стоимости кладутся только переменные (прямые) издержки. Косвенные расходы исключаются из себестоимости, так как, по мнению сторонников этого метода, они вызваны не столько непосредственным процессом производства, сколько течением времени. Таким образом, для «директ-костинг». самым характерным является строгое отделение в учете прямых издержек от косвенных. Они совершенно различны и в схемах корреспонденции никогда не должны смешиваться. Цель этого метода - выявить степень зависимости между прямыми издержками и занятостью [14]. «Директ-костинг» представлен в таблице 25:

Таблица 25

Система Директ-кост

Дадим расшифровку сокращений и формулы расчетов показателей, представленных в таблице:

МЗ - материальные затраты;

ФОТ - фонд оплаты труда, рассчитывается по формуле 47:

,                                  (47)

где    ЗПп/р - заработная плата производственных рабочих;

ЗПраб - заработная плата рабочих.

ЕСН - единый социальный налог, рассчитывается по формуле 48:

.                                        (48)

Ам - амортизационные отчисления;

ФЭП - изменение финансово-эксплуатационных потребностей, рассчитывается по формуле 49:

.           (49)

ФИ - финансовые издержки;

Нпр - налог на прибыль;

 - задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

Дфд, Рфд - доходы (расходы) по финансовой деятельности.

Таким образом, в 2008 году у предприятия убытки по основной деятельности, в 2009 году ситуация изменилась, и результат хозяйственной деятельности составил 786386,4 рублей.

Проанализируем полученные результаты с помощью матрицы финансовых стратегий, она представлена на рисунке 14.

Рисунок 14. Матрица финансовых стратегий

В 2008 году РФХД предприятия находится в 9 квадрате, что свидетельствует о реальном кризисном положении предприятия. Рецепты выхода из кризиса могут быть предложены следующие: дезинвестиции, финансовая поддержка правительства (если это возможно) или материнской компании (если таковая имеется), дробление предприятия (позволит резко сэкономить на постоянных издержках и сократить величину финансово-эксплуатационных потребностей).

В результате проведения отмеченных мероприятий возможен переход в квадрант 6 или 7. В 2009 году РФХД предприятия находится в 1 квадрате, что говорит, о том, что предприятие имеет все возможности для начала реализации инвестиционного проекта (РХД >> 0). С другой стороны, данное предприятие с финансовой точки зрения (с точки зрения финансовой деятельности) находится на стадии отказа от заемных средств, когда нарастают финансовые издержки, связанные с оплатой текущей задолженности, растут выплаты налога на прибыль и дивидендов (запас финансовой прочности у фирмы достаточен).

Однако у предприятия еще сохраняется возможность наращивания запаса финансовой прочности за счет мобилизации эффекта финансового рычага. Это дает возможность поддерживать темпы роста производства. При этом фирма переходит в квадрант 4.

Но все-таки наиболее приемлемый сценарий, связанный с реализацией инвестиционного проекта, - переход в квадрант 2 или 7 (в зависимости от темпов роста оборота). При более высоких темпах роста - переход в квадрант 2. При более низких темпах фирма будет перемещаться в квадрант 7.

Исходные данные для предельного анализа продукта (свеча парафиновая белая) представлены в таблице 26:

Таблица 26

Исходные данные для предельного анализа

Таким образом, цена единицы продукции (свеча белая) составляет 15,7 рублей при себестоимости единицы равной 13,5 рубля, при этом переменные расходы на всю продукцию составляют 103741,8 рублей, а постоянные - 5238,4 рубля.

Для анализа также потребуются значения материальных затрат на единицу продукта (свеча белая), трудовые затраты на единицу продукта (свеча белая) и амортизационные отчисления на единицу продукта (свеча белая), для этого построим три таблицы.

Материальные затраты в расчете на единицу продукта (свеча белая) представлены в таблице 27.

Таблица 27

Расчет материальных затрат на единицу продукции

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10