Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2004 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2005 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась доля прочих расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.
1)Проведем анализ суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий, так как они составляют большинство в структуре прямых затрат.
Расход материалов на единицу продукции составляет 0,20 тыс.кг. в 2004 году и 0,27 тыс.кг. В 2005 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг. и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.
Затраты материалов на выпуск единицы продукции:
1. В 2004 году = 21651 тыс. руб.
2. По нормам 2004 года и ценам 2004 года на выпуск продукции в 2005 году = 27381 тыс.руб.
3. В 2005 году по ценам 2004 года = 36964 тыс. руб.
4. В 2005 году = 35183 тыс. руб.
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:
Объема производства продукции 27381-21651=+5730
Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583
Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781
Итого 35183-21651=+13532
2) Проведем анализ косвенных затрат.
1.Общая сумма амортизации увеличилась на 975 тыс. руб., что скорее всего связано со структурными сдвигами в составе фондов
2.Согласно данным формы №5-3 стоимость ремонтных работ также возросла (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, тыс. руб.
Расходы
2004
2005
Отклонение
Цеховые Общехозяйственные
8555,58 4407,42
10259,04 5352,96
+1703,42 +945,54
Итого В том числе Постоянные Переменные
12963,00 2824,00 10139,00
15612,00 3799,00 11813,00
2648,96 +975 +1674
Скорректируем сумму условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%. Сопоставим полученный результат с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:
DНР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.
За счет объема производства продукции накладные расходы изменились следующим образом:
DНР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.
Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным
Рассчитаем показатели оборота рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дадим им оценку.
Таблица 2.19
Анализ численности и структуры работающих по категориям
Категории работающих
Численность, чел.
Структурам/о
прошлый год
отчетный год
отклон ение
Прошлый год
Весь персонал: В том числе:
855
906
51
100
1. Промышленно- производственный персонал (ППП), из них:
699
705
6
81,75
77,81
-3,94
1.1.Рабочие
496
501
5
58,01
55,30
-2,71
1.2.Служащие, в том
203
204
1
23,74
22,52
-1,23
числе:
1.2.1. Руководители
82
85
3
9,59
9,38
-0,21
1.2.2. Специалисты
121
119
-2
14,15
13,13
-1,02
2. Непромышленный персонал
156
201
45
18,25
22,19
3,94
Итак, за анализируемый период численность персонала повысилась на 51 чел., при этом значительно повысился непромышленный персонал на 45 чел. Или почти на 4% возросла его доля в общем объеме персонала, а доля промышленно-производственного персонала понизилась почти на 4%.
Коэффициент по приему = Число принятых / Среднесписочную численность
Кп0 = 121 / 855 = 0,1415
Кп1 = 101 / 906 = 0,111
Коэффициент по приему за анализируемый период понизился, что говорит о положительности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент по выбытию= Число выбывших / Среднесписочную численность
Кв0 = 43 / 855 = 0,050
Кв1 = 50 / 906 = 0,055
Коэффициент по выбытию за анализируемый период повысился, что говорит об отрицательности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент текучести рабочей силы = 906 / 855 = 1,059
Оценим использование рабочего времени. Изучим изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции.
Таблица 2.20
Показатели использования рабочего времени (чел. - дней)
Показатели
Отчетный год
1. Отработано рабочими 2. Целодневные простои 3. Неявки на работу - всего В том числе: 3.1. Очередные отпуска 4. Праздничные и выходные
193 22 35 30 115
210 8 33 30 114
Итак, время отработанное рабочими увеличилось на 17 дней, в связи с тем, что целодневные простои сократились на 14 дней, неявки на работу сократились на 2 дня, все это в целом говорит о положительности кадровой политики на предприятии.
Рассмотрим и проанализируем показатели производительности труда.
Таблица 2.21
Показатели производительности труда
1. Товарная продукция (тыс. руб.)
55791
112076
56285
2. Среднесписочная численность ППП (чел.)
3. Среднесписочная численность рабочих (чел.)
4. Отработано рабочими (чел.-дней)
193
210
17
5. Отработано рабочими (чел.-часов)
1544
1680
136
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час
8
0
7. Среднегодовая выработка одного работника ППП (тыс. руб.)
79,81
158,97
79,16
8. Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.)
112,482
223,705
111,223
9. Среднедневная выработка рабочего (руб.)
582,808
1065,260
482,452
10. Среднечасовая выработка рабочего (руб.)
72,851
133,157
60,307
11. Удельный вес рабочих в численности ППП
70,959
71,064
0,105
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
