■ прочие операционные расходы. Внереализационными расходами признаются:
■ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
■ возмещение причиненных организацией убытков;
■ убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
■ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
■ курсовые разницы;
■ сумма уценки активов;
■ перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
■ прочие внереализационные расходы.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, установленным в ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
■ материальные затраты;
■ затраты на оплату труда;
■ отчисления на социальные нужды;
■ амортизация;
■ прочие затраты.
Для целей управления затратами и налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.
Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения приведен в таблице 3.1.
Ниже приводится постатейный расчёт примерных затрат гостиничного комплекса. Расчет годовой стоимости потребленных ресурсов приведен в таблице 3.2.
Расчет стоимости мягкого инвентаря, посуды, предметов ухода за одеждой, чистящих и моющих средств производится согласно РФ ГОСТ Р 50645-94 «Туристско-экскурсионное обслуживание». Классификация гостиниц». В каждом номере гостиницы должен быть мягкий инвентарь в составе, приведенном в таблице 3.3
В нашем примере анализируемая гостиница располагает номерным фондом в 30 одноместный номер, а ёмкость номерного фонда составляет 50 койко-место. Мягкий инвентарь по позициям 1-5 приобретается в единственном для каждого номера экземпляре 75628 руб. (3268 руб. х 30 койко-место). Такие составляющие мягкого инвентаря, как постельное белье полотенце махровое, полотенце вафельное, подлежат смене один раз в три дня , стоимость такого комплекта составляет 600 руб. на одно койко-место и 16970 руб. в расчёте на 30 одноместный номер. Для смены белья необходимо иметь 3 комплекта мо иметь три комплекта, т. е. 11970 х 3 = 35910 руб. Кроме мягкого инвентаря, номера должны быть обеспечены предметами размещения одежды и ухода за ней, посудой (табл. 3.4). Для всех номеров: 640 руб. х 21 номер = 13 440 руб.
Таблица 3.1 Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения
Наименование статей затрат
Общая схема налогообложения
Упрощенная схема налогообложения
1
2
3
1. Материальные затраты
+
в том числе: 1.1. Приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб.
1.2. Стоимость ресурсов
— газа
— воды
— стоков
— электроэнергии
— вывоза твердых бытовых отходов
1.3. Приобретение мягкого инвентаря для комплектации и содержания номеров
1.4. Приобретение предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров
1.5. Приобретение чистящих и моющих средств для номеров
1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы
2. Расходы на оплату труда персонала гостиницы
3. Единый социальный налог (26% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)
-
4. Отчисления в Пенсионный фонд (20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)
5. Амортизация имущества
6. Амортизация нематериальных активов
7. Возмещение стоимости основных средств
8. Сертификация гостиницы
9. Охрана гостиницы («тревожная кнопка»)
10. Услуги связи (телефон)
11. Обслуживание кассовых аппаратов
12. Реклама « бегущая строка»
13.оплата услуг сети Интернет
14.Оплата входного медосмотра персонала
15.Оплата текущего медосмотра персонала гостиницы
16. Канцелярские товары
17. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль
18. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество
19. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество
20. Расчёты с бюджетом по единому налогу на вменённый доход
21. Расчёты с бюджетом по земельному налогу
22. Расчёты с бюджетом по сбору за загрязнение окружающей среды (предельно допустимые выбросы)
Таблица 3.2
Расчет годовой стоимости ресурсов
Вид ресурсов
Годовые потребления
Тариф, руб.
Стоимость, руб.
1 .Вода, м. куб.
3092
10,09
51198,28
2.стоки, м куб
2877
16,18
59549,86
3. Электроэнергия, кВт/ч
360000
2,77
1002200,00
4. Газ, м. куб.
83352
1,26
145023,55
5.Вывоз твёрдых бытовых отходов, м. куб.
60
21,00
1860,00
ИТОГО:
1259831,69
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8