Для расчетов с поставщиками и подрядчиками используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а с покупателями и заказчиками – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Ежемесячно остатки на начало и конец отчетного месяца и обороты за отчетный месяц сверяются со сводным оборотным балансом. После свода по каждому счету распечатываются: оборотная ведомость, ведомость дебиторской и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета.

В оборотной ведомости отражаются входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту, исходящее сальдо по клиентам за отчетный месяц (Приложение М).

Ведомость дебиторской задолженности содержит перечень клиентов-должников ОАО «Омский бекон» (Приложение Н), а ведомость кредиторской задолженности – перечень клиентов, которым ОАО «Омский бекон» должен.

В карточке аналитического учета содержится следующая информация: дата, наименование операции, корреспонденция счетов, сумма, служба или отрасль, работающая с клиентом, сальдо входящее, обороты по дебету и кредиту, сальдо исходящее (Приложение П).

Оборотная ведомость, ведомость дебиторской и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета подписываются финансистом, ведущим данный участок.

После 20 числа месяца, следующего за отчетным, в ОАО «Омский бекон» проводится совещание по взысканию дебиторской задолженности. На нем выявляют причину образования данной задолженности и меры по ее ликвидации.

Финансовая служба должна предоставить на совещание перечень клиентов-должников. Установить по каждому дебитору дату возникновения задолженности (текущая или просроченная), сумму задолженности, виновного в ее возникновении на основании документов, а в частности письма на отпуск продукции.

На помощь финансово-расчетного отделу приходит департамент охраны и безопасности, который принимает все меры к погашению дебиторской задолженности.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятие проводит инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками заполняется акт инвентаризации (акт сверки взаиморасчетов) (Приложение Р).

В сверке взаиморасчетов участвуют две стороны (поставщик и покупатель), следовательно акт составляется в двух экземплярах. Акт подписывается руководителями и главными бухгалтерами, заверяется печатями обеих сторон.

Если в результате сверки расчетов возникло разногласие между сторонами, то составляется акт разногласия (Приложение С). Заинтересованная сторона для разрешения спора может передать документы в суд. Кроме того, акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок.

3.2 Учет расчетов с поставщиками в  ОАО "Омский бекон"

Поставщики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Производственные запасы материалов и сырья на ОАО "Омский бекон" пополняются за счет поставок предприятиями-поставщиками на основе договоров. В договорах предусматриваются права, обязанности и ответственности сторон по поставкам продукции.

С поставщиками ОАО "Омский бекон" составляются следующие виды договоров:

1. Договор купли-продажи.

2. Договор мены товаров. В нем указывается предмет договора, цена и сумма договора (договор предусматривает поставку товаров одной и другой стороны на одну и ту же сумму), сроки и порядок поставки, ответственность сторон. В настоящее время в условиях нехватки денежных средств у предприятий, они находят выход из этого положения заключая бартерные сделки. В этих случаях никаких расчетных документов не оформляют.

3. Договор уступки требования долга.

4.                 Договор подряда – в случае если подрядчик выполняет для ОАО "Омский бекон" какие-либо работы.

Если ОАО "Омский бекон" заключает договор на поставку материалов или сырья, то в них в основном предусматривается предварительная их оплата (Приложение Т). В этом случае согласно предъявленному поставщиком счету-фактуре производится перевод платежным поручением денежных средств на счет поставщика (Приложение У). В платежном поручении указывается плательщик и его банк, номера их счетов в банках, назначение платежа. После получения денежных средств поставщик отгружает необходимую ОАО "Омский бекон" продукцию и выставляет счет-фактуру на него (Приложение Ф) и товарно-транспортную накладную (Приложение Х). Если экспедитор получает материалы непосредственно со склада поставщика, то ему выписывают доверенность на получение груза, в которой указывается перечень материалов, подлежащих получению (Приложение Ц). Согласно накладной и счету-фактуре эти материалы приходуются на склад.

Выполненные подрядчиками работы и услуги оплачиваются после их выполнения с помощью платежного поручения.

После выполнения монтажных работ предприятия, например ООО «Омсктепломонтаж», выполняемая работа была принята и составлен акт приемки выполненных работ, к нему прилагается справка о стоимости выполненных работ (Приложение Ш). На основании справки о стоимости работ подрядчиком был выписан счет-фактура.

Некоторые поставщики, например МПЭП «Омскэлектро», предъявляют ОАО "Омский бекон" платежные требования в счет предоставляемых услуг по пользованию электроэнергией. Сумма, предъявленная в платежном требовании (Приложение Щ) списывается с расчетного счета ОАО "Омский бекон" безакцептном порядке. К платежному требованию прилагается счет-фактура и расшифрованная ведомость.

Очень часто между ОАО "Омский бекон", его поставщиками и покупателями образуются взаимные задолженности. Тогда по соглашению предприятий производятся расчеты, основанные на зачете взаимных требований. При этом составляется документ – справка о зачете взаимной задолженности (Приложение Э), в котором указываются организации, участвующие в зачете, кому они должны, за что, сумма долга. К справке обязательно прикладываются копии расчетных документов (актов выполненных работ, счетов-фактур) о взаимных долгах всех участвующих в зачете организаций.

Основными формами безналичных расчетов ОАО "Омский бекон" с его поставщиками являются расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, расчеты в порядке зачета взаимных требований.

Расчеты с поставщиками за поставку производственного сырья и предоставленные услуги, а также с подрядчиками за выполненные работы учитывают на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты на ОАО "Омский бекон" следующие субсчета:

60-1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

60-2 – Расчеты с поставщиками зерна, кормов и кормовых добавок.

60-3 – Расчеты с поставщиками товаров для магазинов.

60-4 – Расчеты со строителями и подрядчиками.

60-5 – Расчеты с инофирмами.

60-6 – Расчеты по прочим услугам и аренде.

Рассмотрим основные хозяйственные операции в ОАО "Омский бекон" по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в таблице 7.

Таблица 7 – Основные хозяйственные операции по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»