Данные таблицы показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс.руб. на изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли ,а также показатели 5,7 и 8 таблицы, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные таблицы, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли, (таблица 2.2).
Таблица № 2.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
Фактор
Изменение налогооблагаемой прибыли
тыс. руб.
в % к итогу
1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли
+1500
123,0
1.1. Прибыль от реализации продукции
+1396
+ 114,4
1.1.1 .Объем реализации продукции
-158
-13,0
1.1.2. Структура реализованной продукции
+536
+44,0
1.1.3. Средние цены реализации
+3335
+273,4
1.1.4. Себестоимость продукции
-2317
-190,0
В том числе за счет роста:
Цен на ресурсы
-2118
-173,7
Ресурсоемкости
-199
-16,3
1.2. Сальдо операционных доходов и расходов
+ 150
+ 12,3
1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов
-46
-3,8
1.3.1.Штрафы и пени полученные
+80
+6,5
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные
1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности
2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения
3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам
4. Изменение суммы льготируемой прибыли
Итого
-106
-20
+30
-102
-208
+1220
-8,7
-1,6
+2,5
-8,4
-16,9
100
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
2.2 Анализ налогов из прибыли
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры
Таблица № 2.3
Анализ состава налогов предприятия, тыс.руб.
Вид налога
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
На начало года
На конец года
План
Факт
Налог на имущество
1560
1700
1820
29,7
27,0
26,8
Налог на прибыль
3570
4440
4806
68,0
70,0
70,7
Прочие налоги и сборы
120
160
174
2,3
2,5
ИТОГО:
5250
6300
6800
100,0
В процентах к балансовой прибыли
35,0
34,05
34,0
-
Данные таблицы показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29.5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
Н им = Им * Сн : 100
Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
∆Н им = ∆Им * Сн0 : 100
Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
∆Н им = Им1 * ∆Сн :100
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
Нп = Пн * Сн0 : 100
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
∆Нп = ∆Пн * Сн0 :100
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле: ∆Нп = Пн1 * ∆Сн / 100 Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
∆Нп = ∆П нхi * Cн 0 /100
По данным таблицы № 2.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле.
Таблица № 2.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли
Расчет влияния
Изменение суммы
налога, тыс. руб.
+1500x0,3
+450
+1396x0,3
+418,7
-158x0,3
-47,4
1 . 1 .2. Структура реализованной продукции
+536x0,3
+ 160,8
+3335x0,3
+1000,5
1 . 1 .4. Себестоимость продукции
-2317x0,3
-695,1
-2118x0,3
-635,4
-199x0,3
-59,7
+150x0,3
+45,0
1.3. Сальдо внереализационных финансовых
результатов
-46x0,3
-13,8
1.3.1 .Штрафы и пени полученные
+80x0,3
+24,0
-106x0,3
-31,8
1.3.3. Убытки от списания дебиторской
задолженности
-20x0,3
-6,0
2. Изменение суммы прибыли в результате ее
корректировки для нужд налогообложения
-30x0,3
+0,9
3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по
специальным ставкам
-102x0,3
-30,6
-208x0,3
-62,4
-1220x0,3
+366,0
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12