1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор­ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в
налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК
РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае­мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 -
8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит­ься: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.

2.       В декабре два работника организации ездили в команди­ровки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за прожи­вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су­ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на­логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.

3.       В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.
270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях
налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.

4.       В конце декабря был начислен резерв под снижение стои­мости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают на­логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.

В  бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.

6.   В ноябре текущего года организацией был безвозмездно
получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к
налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В
налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по­
лучения компьютера признается в момент подписания акта прием­ки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена
сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий
доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум­ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак­тива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.

7.   1 июля текущего года работник организации получил от
организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до­
говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны
быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в
сумме 50000 х 15% : 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж­ных средств организации (по договорам сроком действия более от­четного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп­лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе­риодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста­вила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по
нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.

Организация применяет различный порядок определения
суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.

Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:

Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало­говые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложен­ные налоговые обязательства.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).

5.   После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгал­терский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.