1. Счет № 060 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте» (активный) .
На счете учитываются находящиеся на балансе банка наличная иностранная валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет), платежные документы в иностранной валюте (инкассированные, купленные, отраженные иностранным банком на инкассо).
К платежным документам в иностранной валюте относятся чеки (дорожные и коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски (слипы) кредитных и дебетовых пластиковых карточек.
2. Счет № 061 «Наличная иностранная валюта в пути» (активный). На нем учитывается стоимость наличной иностранной валюты, отосланной другим банкам.
3. Счет № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» (пассивный).
На счете отражаются средства, находящиеся на текущих валютных счетах юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и юридического статуса владельца:
тип « А » — счета иностранных граждан, предприятий и организаций, валюта которых переведена, ввезена из-за границы при наличии подтверждающих документов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с действующим законодательством о международных расчетах;
тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический учет валюты, введенной или переведенной из-за границы с правом обратного перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;
тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и нерезидентов) без представления легальных документов. Средства с указанных счетов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления могут использоваться только для расчетов на территории Российской Федерации. По истечении установленного срока они переводятся в режим счета «Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;
текущие счета российских предприятий и организаций для зачисления средств после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке и освобожденной от обязательной продажи;
транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех поступлений в пользу владельца счета.
4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за границы» (пассивный).
На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических и физических лиц до открытия текущих счетов и физических лиц, не имеющих текущего счета в банке.
5. Счет № 072 «Счета у иностранных банков» (активный).
На этом счете отражаются средства банка в иностранных банках-корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах депозиты банка по покрытым импортным аккредитивам.
6. Счет № 073 «Счета иностранных банков» (пассивный).
На счете учитываются средства в иностранной валюте зарубежных банков-корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в депозиты.
7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в иностранной валюте» (активный).
8. Счет № 075 «Расчеты с банками по полученным и предоставленным кредитам (активно-пассивный).
9. Счет № 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (активно-пассивный).
На счете учитываются:
расчеты по покупке-продаже наличной и безналичной валюты;
конверсионные операции;
дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.
10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям» (активный).
На счете учитываются расчеты с банками по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручению
банков.
11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».
На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению клиентов.
12. Счет № 080 «Счета в российских банках в иностранной валюте»; счет № 081 «Счета российских банков в иностранной валюте».
Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V разделом баланса, используются лицевые балансовые счета № 070 или № 076. Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.
Для отражения в системном учете операций с иностранной валютой нерасчетного характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов банковского баланса. Внебалансовый учет документов в иностранной валюте ведется в картотеках:
№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные
банком»;
№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
№ 9937 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»;
№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;
№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у иностранных корреспондентов»;
№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам, операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.
При изменении текущего курса рубля по результатам торгов на Московской межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерских балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом эквиваленте.
Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в учредительном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерческих банков в форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в пределах одного выпуска инвестиционный курс (валютная цена) акции должен быть единым. Учредительными документами или отдельным соглашением между акционерами (пайщиками) банка может быть предусмотрено предоставление особых прав при распределении голосов и дивидендов пайщикам, которые сделали в уставный фонд взносы в иностранной валюте.
Переоценке не подлежат материальные активы банка, сформированные за счет валютных средств (балансовые счета № 92, № 940). Они учитываются по номинальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату постановки на баланс.
Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на корреспондентских счетах; задолженность по предоставленным банком кредитам, депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат переоценке по мере изменения текущего курса ЦБР.
Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов, соответствующая разности между уставным фондом и переоцениваемой суммой материальных активов, переоценивается в корреспонденции с лицевым счетом «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» (лицевой балансовый счет № 019(1)). Результат переоценки оставшейся части активов относится на лицевой балансовый счет № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые балансовые счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при определении экономических нормативов и капитала банка.
Пассивы банка в иностранной валюте (собственные фонды банка, за исключением уставного фонда, обязательства в виде активов на текущих счетах, вкладов, депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются с отнесением результата на лицевой балансовый счет № 019(2).
Как показывает банковская практика, для составления годовой отчетности, формирования финансовых результатов банка должна быть проведена переоценка валютных остатков балансовых счетов доходов и расходов банка (№ 960, № 970, № 971). В этом случае при переоценке в автоматизированном режиме валютные статьи баланса (без уставного фонда и материальных активов) переоцениваются в корреспонденции с балансовым счетом № 019(2). Образовавшийся дебетовый или кредитовый остаток в части изменения рублевого эквивалента (разница между уставным фондом и материальными активами) переносится на лицевой балансовый счет № 019(1).
Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо балансового счета № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» переносится на счета доходов и расходов банка до перечисления остатков по балансовым счетам № 96 и № 97 на счет № 980 «Прибыли и убытки». Сальдо указанного счета № 019(2) при переоценке балансовых счетов № 960, № 970, № 971 и отсутствии открытой валютной позиции по отдельным валютам в балансе банка будет нулевым.
Открытая валютная позиция по видам валют есть разница между суммой активов и пассивов по отдельным валютам. Она возникает при операциях внешней конверсии, когда остатки на корреспондентских счетах в одной валюте переводятся в другую.
Остатки на валютных счетах банковского баланса сводятся в отдельный валютный баланс банка. Для полного отражения результатов по валютным операциям банка, учета отвлечения активов в рублях на проведение валютных операций целесообразно в валютном балансе отражать статьи в рублях, связанные с операциями в иностранной валюте (доходы и расходы в рублях по валютным операциям, отвлечение ликвидных активов на покупку-продажу валюты, дебиторская и кредиторская задолженность в рублях и т. п.). Передача остатков рублевых средств в сводный баланс банка осуществляется через лицевые активно-пассивные балансовые счета № 890 либо № 904.
Для отражения в банковском учете отдельных операций рекомендуется использовать следующие бухгалтерские проводки.
1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.
1.1. Д-т сч. № 040 «Средства валютной кассы в рублях» :
К-т сч. № 031 «Касса банка» 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка наличными рублями для покупки-продажи валюты.
1.2. Д-т сч. № 040-1 «Средства обменного пункта в рублях»
К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта рублями в пределах установленного лимита.
1.3. Д-т сч. № 060-1 «Наличная валюта в обменном пункте»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12