Д Р П*ЗДк Од = П / _ или Од = _ , где
зд ДР
П - длительность периода;
ЗДк - сумма дебиторской задолженности на конец периода
Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:
1. за ряд лет,
2. со средними по отрасли,
3. с условиями договора.
Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями, отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей.
Таблица 3
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ (ОБОРАЧИВАЕМОСТИ) ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
______(в тыс. сум)
I кв./08
II кв./08
III кв./08
IV кв./08
I кв./09
ИТОГО
Доход от реализации
7449821
17298850
11974680
24290187
10890744
71904282
Дебиторская задолженность
6940505
5290987
6117240
6927118
4943821
30219671
ДР 71904282
Оборачиваемость деб.зад. в разах = ДЗ = 6043934 = 11,9 раз
ДЗ 30219671
Д3= 5 = 5 =6043934
ДЗкД 4943821 * 455
Оборачиваемость деб.зад. в днях = ДР = 71904282 = 31 день-период погашения деб.зад.
Д = 365 + 90 = 455
Из анализа видно, что 11,9 раза задолженность образуется и поступает за период 455 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 31 день, т.е. за 31 день погашается задолженность.
Анализ структуры оборотных средств предприятия
Таблица 4
Виды средств
Наличие средств
тыс. сум
Структура средств %
На начало года
На конец года
Измене-ние
Изменение
Денежные средства
9638050
12730190
+3092140
99,0
95,9
-3,1
Краткосрочные финансовые вложения
-
350000
+350000
2,6
+2,6
Дебиторы
30360
111990
+81630
0,3
0,8
+0,5
Запасы
9500
31210
+21710
0,1
0,2
+0,1
Незавершенное производство
12420
18870
+6450
Готовая продукция
42170
34207
-7963
0,5
-0,2
Итого оборотных средств:
973250 0
1327646 7
+354396 7
100,0
Доля дебиторской задолженности к общей сумме оборотных средств
0,003
0,008
+0,005
Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимают денежные средства. На их долю, на начало года приходится 99% . К концу года абсолютная их сумма увеличилась, однако их доля уменьшилась на 3,1%, в связи с тем, что часть денежной наличности, а именно 350000 сум.
В III квартале- 8,4%, и IV квартале - 9,2%, а в I квартале 2000 года отмечается снижение-8,1%.
Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 5
ДОЛЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ТЕКУЩИХ АКТИВАХ
(тыс. сум)
Анализируемый период
Сомнительная
дебиторская
задолженность
Текущие активы
Доля(%)
I кв.\ 1999
46 782
4 943 521
».95
II КВ.М999
49 145
5 173 112
0.95
III кв.\1999
50 638
5 274 841
0.96
IV кв.\1999
62 773
6 340 707
0.99
I кв.\ 2000
58 016
5 744 247
1.01
Iкв.\ 2008 IIкв.\2008 IIIкв.\2008 IVkb.\2008 I кв.\ 2009
Как видно из таблицы доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично, резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.
Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.
2.3 Отчетность по дебиторской и кредиторской задолженности
Правила по заполнению форм финансовой отчетности на основании приказа министерства финансов РУз от 27 декабря 2002 года № 140. определены в справке о дебиторской и кредиторской задолженностях (форма №2а) (Приложение Б) отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на последнюю дату отчетного периода.
В графе 2 - "Перечень дебиторов и кредиторов" - приводится перечень
дебиторов и кредиторов в разрезе министерств (ведомств), вышестоящих над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.
По задолженностям за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.
В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора).
В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:
г) по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;
б) по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.
Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя платежи к получению по аренде, счета к получению от покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, по претензиям; авансы, выданные персоналу, поставщикам, подрядчикам; авансовые платежи в бюджет, государственные целевые фонды и страхования; задолженности учредителей по взносам в уставный капитал; задолженности персонала по прочим операциям, и прочих дебиторов, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. При этом, под внутоиведомственными расчетами понимаются расчеты между предприятиями и организациями, имеющими самостоятельные балансы и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна или объединения. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 110 и 210 формы N 1 Бухгалтерского баланса. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2005 г. N 1209-3)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13