Рефераты. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

·         земельный налог и арендная плата за землю;

·         плата за древесину, отпускаемую на корню;

·         плата за пользование недрами;

·         отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

·         отчисления и затраты на рекультивацию земель;

·         платежи за предельно допустимые отходы, выбросы, сбросы в природную среду;

·         регистрационный сбор;

·         отчисления на воспроизводство и охрану лесов;

·         государственная пошлина.

            В учете начисление платежей по этим налогам отражается за­писью:

            ДЕБЕТ 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Относимые на продажу:

·         налог на добавленную стоимость;

·         налог с продаж;

·         акцизы;

·         таможенные пошлины.

            Задолженность по ним оформляется так:

            ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы»,  5 «Экспортные пошлины»; 91  «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ  68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Относимые на финансовые результаты организации:

·         налог на прибыль;

·         налог на имущество;

·        единый местный целевой сбор (на содержание милиции, бла­гоустройство территории, сбор за уборку территории насе­ленного пункта);

·        налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

·        налог на нужды образовательных учреждений;

·        налог на рекламу;

·        налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

·        налог на дивиденды, проценты по акциям, облигациям (кро­ме государственных) и другим ценным бумагам;

·        налог на доходы казино, игорных домов, видеосалонов, от иг­ровых автоматов;

·        налог на прибыль от проведения концертно-зрелищных ме­роприятий в помещениях с числом мест более двух тысяч;

·        другие налоги.

Формирование задолженности по указанным видам платежей показывается записью:

            ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Налог на доходы физических лиц отражается на счетах так:

             ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При введении в действие региональными законодательными (представительными) органами государственной власти налога с про­даж прекращается взимание около 20 видов налогов и сборов:

·        сбор на нужды образовательных учреждений;

·        сбор за право торговли;

·        сбор за уборку территорий населенных пунктов;

·        лицензионный сбор за право торговли винно-водочными из­делиями;

·        другие налоги и сборы (за парковку автотранспорта и пр.).

Объектом обложения налогом с продаж является стоимость то­варов (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет как в розницу, так и оптом. Плательщиками налога с продаж являются как иност­ранные, так и отечественные юридические лица, созданные на терри­тории РФ в соответствии с действующим ее законодательством или законодательством иностранных государств, их филиалы, предста­вительства, другие обособленные подразделения, а также междуна­родные организации.

            В налогооблагаемую базу включены стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а для подакцизных товаров — и акцизы. Тем самым не исключается двойное налогообложение по отдельным ви­дам товаров.

            При отражении в учете суммы налога с продаж делается запись:

            ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет 6 «Налог с продаж» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

             Не платят налог с продаж малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и, следо­вательно, уплачивающие единый налог на вмененный доход. В дан­ный перечень включены также предприниматели без права образова­ния юридического лица. Не облагается налогом с продаж стоимость реализуемого недвижимого имущества, ценных бумаг, лекарств, жилищно-коммунальных услуг и т. п.

            Обособленное место в системе налогового законодательства за­нимает единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход пла­тельщика данного налога за исключением возможно необходимых расходов, подтвержденных документально.

            Плательщиками данного налога выступают юридические и физи­ческие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные и другие услуги), для которых установлена строго фиксированная численность, предельный лимит которой не более 100 человек.

            Если организация или предприниматель имеют несколько тор­говых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест. Налоговый период по единому налогу определен в один квар­тал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой доходности13, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (по­вышающих) коэффициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от конкретных условий хозяйствования (места осу­ществления — центр, окраина; сезонности; суточности работы и пр.).

            На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете составляется бухгалтерская проводка:

            ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»

            Погашение задолженности по данному налогу производится еже­месячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный

месяц. Согласно выписке банка на сумму пе­речисления в учете делается запись:

            ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по единому налогу на вмененный доход» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

            Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.


            1.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

            Согласно действующему законодательству на суммы выплат, начисленных работникам

_________

13 Базовая доходность — условная доходность в денежной оценке на соответствующую единицу физического показателя (единица площа­ди, численность работающих и пр.), характеризующего определен­ный вид деятельности в различных сопоставимых условиях хозяй­ствования.

организации по всем основаниям, начисляются страховые взносы. Это прежде всего единый социальный налог, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Единый социальный налог уплачивают организации, производящие выплаты работникам.

Для учета начисленных страховых взносов и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и единому социальному налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 – пассивный, счет расчетов. По кредиту счета отражаются начисленные суммы страховых взносов, а также пеней за несвоевременный взнос платежей. По дебету — начисленные выплаты различного рода пособий за счет взносов социального страхования, погашение задолженности организации по уплате страховых взносов и пр. Сальдо счета 69 всегда кредитовое, показывает общую сумму начисленных страховых взносов на отчетную дату.

            Начисление страховых взносов производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты работникам организации. Если суммы оплаты труда и другие выплаты вклю­чаются в затраты па производство продукции (работы, услуг) или расходы па продажу, то начисленные суммы взносов также включаются в эти затраты. В учете при этом выполняются сле­дующие записи:

            ДЕБЕТ 20 «Основное производ­ство», 23 «Вспомогательные производ­ства», 25            «Общепроизводственные расхо­ды», 26      «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и др. КРЕДИТ 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению» - начислены страховые взносы на суммы выплат, включенных в затраты на производство и расходы на продажу

            ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеобо­ротные активы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению» - на суммы, начисленные работникам, занятым в капитальном строительстве

            Если выплаты работникам организации производятся за счет расходов, связанных с получением внереализационных доходов, то начисленные страховые взносы покрываются за счет этих же источников:

            ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены страховые взносы на суммы выплат, включенных во внереализационные расхо­ды

            Если учетной политикой организации предусмотрено созда­ние резерва на оплату отпусков работников, то страховые взносы,   исчисленные с сумм выплат работникам за время оплачиваемых отпусков, списываются за счет средств резерва:

            ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -   начислены страховые взносы на суммы  выплат, включенных  в резервы предстоящих расхо­дов

            Начисленные суммы пеней за несвоевременную уплату стра­ховых взносов отражаются в учете следующим образом:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.