5.                Бухгалтерская отчетность

Аудиторская проверка начинается с составления программы аудиторской проверки.

Исходя из «Методических рекомендаций по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)»
(Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 41 от 22.12.2005), нами была составлена программа аудиторской проверки, представленную в табл. 15.

Таблица 15. Программа аудиторской проверки

После проведения процедур аудита, предусмотренных в программе аудиторской программы учета векселей, нами был составлен отчет о проверке правильности учета векселей, а также аудиторское заключение.

Отчет по результатам аудиторской проверки правильности учета векселей в ООО «хххх»

Аудитором Савельевой Ю.В. была проведена аудиторская проверка Общества с ограниченной ответственностью «хххх» с целью формирования независимого мнения о достоверности бухгалтерского учета векселей и их отражения в бухгалтерской отчетности. Период проведения аудита – 27 марта по 28 апреля 2006 года. Проверяемый период – 1 квартал 2005 года.

В соответствии с программой аудита были проведены следующие процедуры:

Проведена оценка внутреннего контроля операций с векселями. Были представлены: учетная политика организации за 2005 год и внутренние инструкции по контролю операций с ценными бумагами. Учетная политика, утвержденная приказом по Обществу № 25/УП от 29.12.04г., в основном содержала в полном объеме необходимые элементы организации и ведения бухгалтерского учета. 

В процессе правовой оценки договоров по покупке векселей, ООО «хххх» были представлен договор на покупку векселей по предварительным заявкам со Сбербанком РФ № 174 от 14.07.04г. Договор продлен в установленном законодательством РФ порядке.

При проверке организации первичного учета векселей предприятием были представлены первичные документы (акты приемки-передачи, заявки на получение векселей) оформленные надлежащим образом: имеются реквизиты сторон, подписи, указано количество, номинал, место выдачи, дата. Обращаем внимание на отсутствие распорядительной документации по вопросам хранения и доступа к ценным бумагам, и книги учета ценных бумаг, что может привести к утрате ценных бумаг.

В ходе проверки по расчетам по векселям выданным, полученным, были рассмотрены:  акты приемки-передачи, заявки на получение векселей, выписки банков, договоры, регистры бухгалтерского учета по счетам 51 «Расчетный счет», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 91 «Прочие доходы и расходы». Все представленные вексели получались организацией по актам приемки-передачи ценных бумаг, и отражались в учете на 58 счете, расчеты с поставщиками и покупателями на счетах 60 и 62 соответственно.

Проверка правильности учета процентов, дисконтов по векселям акты приемки-передачи векселей, были представлены:  выписки банков, договоры, регистры бухгалтерского учета. На дату проверки ценные бумаги (вексели) на балансе организации отсутствовали.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией были правомерно учтены доходы и расходы по поступлению и выбытию векселей.

В связи с вышеизложенным, по нашему мнению, документальная обоснованность корректности совершения Обществом операциям по векселям является достаточной. Уровень организации бухгалтерского учета, оформления первичных учетных документов, позволял достоверно формировать в бухгалтерском учете корректную информацию и финансово-хозяйственной деятельности и ее результатах.

Аудиторское заключение по проверке состояния учета векселей за  1 квартал 2005 года ООО «хххххх»

Адресат: ООО «ххххх»

Аудитор: Аудитор работающий самостоятельно, Савельева Юлия Владимировна

Лицензия на осуществление аудиторской деятельностью № ХХХ от ХХ.ХХ.ХХХХ года.

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Изумруд»

Мной, Савельевой Юлией Владимировной, в соответствии с заданием, полученным от исполнительного органа ООО «хххххх», проведена проверка состояния учета векселей за период с 01 января 2005 года по 31 марта 2005 года.

Ответственность за достоверность документов, подтверждающих поступление, передачу и учет векселей несет исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью «ххххххх». В мою обязанность входило выражение мнения о достоверности во всех существенных отношениях данных операций и соответствии порядка ведения учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01г. № 119-ФЗ (ред. от 02.02.2006г.); федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 16.04.2005г.).

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерский учет не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочно-сплошной основе и включал в себя  проверку первичного учета векселей, расчетов по векселям, выданным и полученным, полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах, проверку формирования бухгалтерской отчетности с учетом вложений в ценные бумаги.

Полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях учета векселей и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По моему мнению, приложенные документы по поступлению,  выбытию и учету векселей достоверно во всех существенных аспектах отражают состояние учета ценных бумаг (векселей) ООО «хххххх» за первый квартал 2005 года.

Аудитор, работающий самостоятельно

Савельева Ю.В.

28.04.2006г.

Заключение

На сегодняшний день существует целый ряд причин, сдерживающих широкое распространение векселей, среди которых можно отметить: частое отсутствие должного доверия к деловым партнерам, неуверенность в возможности быстро удовлетворить свои интересы через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей, отсутствие ускоренной процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении векселей, отсутствие известных прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, опасения получить фальшивый вексель.

В тоже время векселя, как средство платежа не уступают самим деньгам. Так вексель можно разменять, передать, отразить в учете сам факт движения. Кроме того, по сравнению с деньгами он обладает даже большим преимуществом, поскольку его трудно подделать, так как на всем пути передаточных надписей не представляет особого труда найти всех обязанных по векселю участников сделки. Вышеуказанные достоинства векселя позволяют рассматривать его как универсальное кредитно-расчетное средство, которым он давно стал в странах с развитыми рыночными отношениями, где расчеты векселем составляют около 20% всех платежей. И в России так же все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с векселями.

Поэтому векселя можно отнести к весьма интересным и перспективным инструментам финансового рынка.

В настоящее время ООО «ххххххх» рассматривает возможность выпуска и размещения собственных векселей на долговом рынке России. Надеемся, что проведенная нами работа окажется полезной в решении этой непростой, но весьма актуальной задачи

Список литературы

Учебная литература:

1.     Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Учебник для вузов. Проспект Велби, 2006г.

2.     Ворошин В.П., Сапожников Н.Г. «Учет ценных бумаг», Финансы и статистика, 2005г.

3.     В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова "Аудит". Учебник для вузов. М. Юнити-Дана, Аудит, 2004 г.

4.     Костюков А.В. «Ценные бумаги в России» - М., 2002г.

5.     Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие, Изд. 4. – М. 2003г.

6.     Сберегательный банк РФ, Памятка векселедержателю, 2004год.

Периодическая литература:

1.     Тематический выпуск: Векселя: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет («Налоги и финансовое право», 2005, № 6)

2.     Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 45, 2004г.

3.     Справочно-правовая система «Консультант Плюс», 2006г.

Электронные источники:

1.     Центральный банк РФ – #"#">#"#">#"#">#"_Toc139108544">Приложения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11