·        По предъявлении;

·        По предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты

·        По предъявлении, но не ранее определенной даты

·        На определенный день

·        Через столько-то дней от предъявления

Для приобретения векселей со Сбербанком России был заключен Долгосрочный договор покупки векселей по предварительным заявкам 14 июля 2004 года. За оформление векселя Банк взимает комиссионное вознаграждение, размер тарифа зависит от суммы и срока платежа векселя.

В случае необходимости приобретения векселя ООО «ххх» направляло в банк заявку по факсимильной связи и перечисляло денежные средства на покупку векселя на счет Сберегательного банка России.  Для получения векселя необходимо предъявить:

·        Оригинал заявки

·        Доверенность

·        Паспорт

·        Акт приема-передачи векселя

Для передачи векселя в оплату поставщикам оформляется акт приемки передачи векселя и на обратной стороне  векселя совершается передаточная  надпись – индоссамент (Приложение 4).

Рассмотрим один из случаев приобретения векселя Сбербанка России передачи его поставщику:

Для оплаты за драгоценные камни, получаемые от предприятия, находящегося  в республике Саха, было решено приобрести вексель Сбербанка России.   

Доверенное лицо ООО «хххх», Савельева Юлия Владимировна оформила заявку 5 октября 2004 года № 12 на покупку 1 (одного) простого векселя Сбербанка России. Срок платежа по предъявлению, номиналом 750000 (семьсот пятьдесят тысяч) рублей, сумма комиссии составила 1500 руб. и передала ее по факсимильной связи в Красногвардейское ОСБ 8074. 6 октября 2004 года бухгалтер ООО «хххх» подготовила платежные поручения на  покупку векселя и на оплату комиссии. Савельева Ю.В., оформила Доверенность на получение векселя, акт приемки-передачи векселя. В банке, в отделе ценных бумаг, при предъявлении оригинала заявки, доверенности, паспорта и платежных поручений на оплату векселя и комиссии были оформлены акт приема-передачи векселя, вексель на сумму 750000 (семьсот пятьдесят тысяч) рублей, получена счет-фактура на оказанные услуги по выдаче векселя. Полученный вексель был сдан в бухгалтерию ООО «хххх» для учета и хранения.

Бухгалтером ООО «хххх» при получении векселя были сделаны следующие проводки:

Таблица 13. Журнал хозяйственных операций по получению банковских векселей в ООО «хххх»

11 октября 2004 года, экспедитором предприятия-поставщика ООО «Сахадиамант» были доставлены драгоценные камни на сумму 1000000 (один миллион) рублей. После проверки камней в пробирной палате г. Санкт-Петербурга, товар был оприходован. Для частичной оплаты был передан вексель Сбербанка России номиналом 750000 рублей:

1.)                         Составлен акт приемки-передачи векселя в котором присутствуют следующие обязательные реквизиты:

- дата и место передачи векселя;

- стороны передающая и принимающая вексель;

- количество векселей;

- номинал векселя;

- даты составления и платежа по векселю;

- на кого оформляется индоссамент;

- реквизиты сторон;

- подписи и печати принимающей и передающей вексель сторон.

2.)                         на обратной стороне векселя оформлена передаточная надпись – индоссамент. Индоссамент оформлен собственноручно, за подписью генерального директора ООО «хххх», где указано полное наименование приобретателя  векселя (индоссанта), ИНН, юридический адрес и банковские реквизиты.

Бухгалтером ООО «ххххх» были сделаны проводки представленные в табл. 14.:

Таблица 14. Журнал хозяйственных операций по выбытию банковских векселей в ООО «хххх»

За период с 14 июля 2004 года по 31 марта 2005 года ООО «хххх» были приобретены в Сберегательном банке России и переданы в оплату поставщикам материалов векселя на общую сумму более 84 миллионов рублей. В связи с тем, что операции с векселями были немногочисленны, но существенны в стоимостном выражении, необходимо проводить аудиторскую проверку учета векселей на предприятии.

3.4. Аудит расчетов с векселями на ООО «ххххх»

Аудиторская проверка операций с векселями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, качающихся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета векселей действующим в РФ нормативным документам.

Операции с векселями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении.

При проверке операций с векселями аудитору необходимо оценить:

-                    систему внутреннего контроля в отношении учета векселей

-                    правильность ведения учета векселей

-                    правильность документального оформления векселей

-                    достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части учета векселей

Источниками информации для аудиторской проверки ООО «ххххх» являются:

1.                Учетная политика предприятия

2.                Первичные документы по участку учета

-                выписки банка

-                платежные поручения

-                приходные и расходные кассовые документы

-                договоры покупки векселей

-                документы приема-передачи векселей

-                договоры займа

-                прочие

3.                Регистры аналитического учета по разделу учета

4.                Регистры синтетического учета по разделу учета

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11