Аудиторский процесс – это ряд последовательных этапов, включающий в себя
подготовку к проверке, составление ее программы, организацию работы на объекте,
обследование хозяйства и документальную проверку операций и учетных данных.
Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских
процедур, необходимых для практической реализации плана проверки предприятия.
Программа служит подробной инструкцией для участников аудита и средством
контроля качества их работы.
Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться в
соответствии с планом внутреннего аудита, разработанным руководителем службы и
утвержденным руководителем организации. Выполнение конкретной работы по
контролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группой
или аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита. Программа
разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана
внутреннего аудита, затем утверждаются руководителем службы (отдела)
внутреннего аудита в соответствии с внутренними документами юридического лица.
Опираясь на правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование
аудита» планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в
разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков
проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей
объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур». Таким
образом, можно заключить, что служба внутреннего контроля должна составить и
утвердить общий план аудита, в котором будут содержаться сведения о порядке
проверки филиалов, сроках проверок, объемах проверяемой информации. Затем
должна быть составлена аудиторская программа.
Однако при внутреннем аудите необходимо придерживаться рекомендательного
характера стандарта и поэтому целесообразно в рабочей документации ссылаться на
методику планирования внутреннего аудита, а не на стандарт. Письменный отчет
руководству экономического субъекта тоже должен иметь свои особенности и
правила применения, поскольку он тоже носит для внутреннего аудита
рекомендательный характер.
При планировании аудиторской проверки необходимо решить, какие документы
должны быть подготовлены для проверки, определить порядок тестирования системы
внутреннего контроля с целью установления возможности и объема выборки, порядок
использования материалов постоянного досье. При подготовке этого раздела могут
быть использовано не только правило (стандарт) «Планирование аудита», но и
«Аудиторская выборка».
Необходимо отметить, что планирование работы службы внутреннего аудита
должно проводиться в соответствие с общими принципами проведения аудита, а
также в соответствии со следующими частными принципами: