Некоторые положения Налогового кодекса также не позволяют создать благоприятный предпринимательский климат в стране. Действующий Налоговый кодекс носит исключительно фискальный характер и полностью утратил регулирующую функцию, с помощью которой государство должно стимулировать развитие тех или иных процессов экономики.
Отрицательно на реальном секторе экономики отразились изменения, связанные с налогом на прибыль. С 1 января 2003 года ставку по налогу на прибыль организаций сократили с 35% до 24%, одновременно отменив все льготы по этому налогу. При этом Правительством такие изменения объяснялись как необходимые для резкого снижения налогового бремени.
В действительности, для большинства налогоплательщиков налоговое бремя по этому налогу увеличилось, поскольку действовавшая ранее эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот составляла около 20%.
Таким образом, с одной стороны, мы говорим о необходимости создания благоприятных условий для инвестирования в реальный сектор экономики, с другой стороны, на практике препятствуем достижению поставленной цели.
С 1 января 2002 года предприятия, инвестировавшие в производственную сферу (капитальное строительство, приобретение оборудования) и тем самым создававшие рабочие места и валовой внутренний продукт за счет своей прибыли, имели возможность не платить налог на прибыль с сумм инвестиций, что стимулировало отечественных производителей к инвестиционной активности. В настоящее время такой порядок полностью отменен, что сдерживает вложения отечественных предприятий, направляемых на развитие собственного производства. Это сделано под предлогом необходимости сокращения налоговых льгот, забывая о том, что налоговая система, кроме фискальной функции, имеет еще и регулирующую функцию.
Кроме того, ухудшилось финансирование предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые они ранее могли осуществлять за счет собственных средств.
Предприятия малого и среднего бизнеса, являющиеся важным фактором развития любой страны, также испытывают на себе негативные стороны Налогового кодекса, который вообще ликвидировал все стимулирующие механизмы развития бизнеса такого масштаба.
В частности, Кодексом была упразднена процедура формирования оборотных средств во вновь созданных малых предприятиях, предусмотрен более фискальный характер уплаты налога на добавленную стоимость и налога на вмененный доход, что приводит к авансированию бюджета и разорению малых предприятий, отменена льгота по налогу на прибыль, которая предусматривала освобождение от уплаты налога на прибыль организаций малого бизнеса, в первые два года их работы.
Кроме того, с 1 января 2002 года налоговая нагрузка на предприятия малого бизнеса, которые переведены на уплату налога на вмененный доход, была резко увеличена, так как на них возложили ответственность одновременно с этим налогом уплачивать единый социальный налог. Такие нововведения вызвали бурю возмущений со стороны субъектов малого предпринимательства. Президент России также публично заявил о недопустимости принятия решений, которые затрудняют работу малого бизнеса.
В связи с этим Правительству Российской Федерации было поручено подготовить проект федерального закона, который должен был исправить создавшуюся ситуацию. Однако правительственный вариант законопроекта, принятый Государственной Думой в первом чтении, не соответствует поставленной цели создания благоприятных налоговых условий для малого бизнеса.
Предприятия малого и среднего бизнеса являются важным фактором развития экономики, так как при помощи таких предприятий можно осуществить быстрое оживление экономики и насыщение внутреннего рынка качественными товарами и услугами отечественного производства. Силами малых и средних предприятий можно также создать новые рабочие места.
В результате таких непродуманных решений со стороны государства темпы роста российской экономики сохраняются на низком уровне, большое количество людей находится за чертой бедности, а значительное количество предприятий работает недостаточно эффективно.
Отклонение от выбранного курса происходит из-за отсутствия у нынешнего Правительства системной, целенаправленной и комплексной программы долгосрочного развития страны, которая подменяется лишь отдельными наработками. Создается впечатление, что у нас нет четкого понимания того, куда мы хотим направить нашу экономику. На необходимость разработки программы долгосрочного экономического развития страны также обратил внимание Президент России в своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации.
Без четкой программы Правительства, рассчитанной на 5–10–15 и более лет, которая увязывала бы все стороны экономического развития страны, Россия никогда не сможет достичь больших экономических результатов. Причем эти результаты должны реально ощутить на себе российские граждане и предприятия независимо от того, к какому типу бизнеса они относятся.
Сложившаяся экономическая ситуация в стране доказывает, что в дальнейшем нам нужно усилить работу по улучшению нашего законодательства, которая была бы целиком и полностью направлена на устранение всего того, что еще мешает людям нормально жить и работать.
Необходимые меры
Какие меры нам необходимо предпринять в первоочередном порядке для того, чтобы наше население и бизнес на практике смогли ощутить изменения к лучшему?
Во-первых, необходимо более эффективно задействовать различные экономические инструменты внутренней политики государства, к которым относятся налоговые, бюджетные, кредитные и другие. Во-вторых, необходимо грамотно использовать сложившуюся к настоящему времени благоприятную экономическую конъюнктуру, которая характеризуется высокими ценами на энергоресурсы, в частности на нефть и газ, большими золотовалютными запасами Центрального банка России, активным сальдо торгового баланса.
Подробнее остановлюсь на дополнительных экономических инструментах, внедрение и грамотное использование которых является для нас крайне необходимым.
Повышение уровня благосостояния наших граждан невозможно осуществить исключительно за счет повышения уровня заработной платы и пенсии или проведения отдельных, обрывочных преобразований. В данном случае необходим комплексный подход: нужно изменять структуру межбюджетных отношений, создавать новые рабочие места, осуществлять модернизацию производства, оптимизацию управления, повышение квалификации работников, особенно работников бюджетной сферы, а также грамотно использовать различные бюджетные, налоговые, кредитные инструменты.
Сложившиеся межбюджетные отношения характеризуются большой концентрацией финансовых ресурсов на федеральном уровне. Из-за того, что самые крупные налоги, имеющие постоянную тенденцию к росту, закреплены за федеральным бюджетом, доля доходов регионов в общей сумме доходов консолидированного бюджета 2004 года составляет лишь 38%. При этом Бюджетным кодексом установлено, что в субъектах Российской Федерации должно оставаться не менее 50% консолидированного бюджета страны. Все это привело к увеличению за последние несколько лет количества дотационных регионов. Таким образом, если в 90-х годах в РСФСР таких регионов было всего 5, то сегодня их количество достигает 71.
Из-за существенного перекоса межбюджетных отношений в сторону центра на региональном и местном уровне очень остро стоят проблемы финансирования заработных плат и пенсий.
Так, с 1 декабря 2003 года должно было произойти повышение заработной платы работникам бюджетной сферы за счет повышения тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки. Однако во многих регионах реальное повышение оказалось незначительным. Связано это с тем, что региональные и местные бюджеты не имеют средств для финансирования заработной платы работникам бюджетной сферы.
Низкий уровень доходности региональных бюджетов не только не позволяет субъектам справиться с обязательствами по выплате заработной платы бюджетникам, но и увеличивает иждивенческие настроения в регионах, так как чем ниже их собственные доходы, тем на большую сумму средств из федерального бюджета они могут рассчитывать. В связи с этим необходим механизм, который мотивировал бы региональные власти искать новые источники доходов.
Повышение зарплаты бюджетникам также должно осуществляться при грамотном расходовании имеющихся бюджетных средств, поэтому в будущем нам необходимо избавляться от неэффективных расходов, которые не должны относиться к государственному бюджету, а высвобождаемые деньги направлять на повышение зарплат.
Содействие увеличению покупательной способности малообеспеченных слоев населения сможет оказать инструмент кредитования потребительского спроса по образцу ипотечного кредитования. Проведение такой кредитной политики должно стимулироваться и частично финансироваться государством.
Для успешного функционирования отечественного бизнеса необходимо применять комплексные меры: создать более понятные условия работы предприятий, находящихся в частной собственности, довести до конца земельную, судебную, административную, банковскую реформы, а также реформу правоохранительных органов, разработать законодательство о банкротстве предприятий, создать удобную современную инфраструктуру.
Необходимо, с одной стороны, снижать налоговую нагрузку на субъекты малого и среднего предпринимательства, с другой стороны, стремиться к введению одинаковой и справедливой нагрузки на предприятия малого и среднего бизнеса. При этом речь идет о равенстве налоговой нагрузки не по сумме, а по доле от выручки.
Для интенсивного развития бизнеса идеальным было бы довести уровень налоговых изъятий в бюджеты всех уровней до 22% – 25% (на сегодняшний день этот показатель составляет 30% – 35%). Это создаст условия большинству предприятий для перехода на легальные схемы уплаты налогов, а также для увеличения их инвестиционной активности. К примеру, в таких странах, как Гонконг, Сингапур, которые делали мощные «прорывы» в экономике, уровень налоговых составлял 18%.
Помимо непосредственного сокращения уровня налоговых изъятий, необходимо также грамотно сбалансировать налоговую нагрузку, то есть она должна правильно распределяться между налоговой нагрузкой на зарплату и корпоративной налоговой нагрузкой. Если все это будет сделано, то через 2–3 года темпы экономического роста смогут значительно увеличиться, а инвестиционные возможности и покупательная способность населения повысятся.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
