Рефераты. Синтетический и аналиический учет доходов кредитной организации

3. В банках - нерезидентах

11503


6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором) , включая суточные, и иным размещенным средствам

1. В Банке России и его учреждениях

11601

2. В кредитных организациях и их учреждениях

11602

3. В банках - нерезидентах

11603

Итого по символам 0 11601 - 11603

Итого по подразделу 0


2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)

1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства

1. Российской Федерации

12101

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12102

3. Кредитных организаций

12103

4. Прочие долговые обязательства

12104

5. Иностранных государств

12105

6. Банков - нерезидентов

12106

7. Прочие долговые обязательства нерезидентов

12107


2. Процентный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12201

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12202

3. Кредитных организаций

12203

4. Прочим векселям

12204

5. Органов государственной власти иностранных государств

12205

6. Органов местной власти иностранных государств

12206

7. Банков - нерезидентов

12207

8. Прочим векселям нерезидентов

12208


3. Дисконтный доход по векселям

1. Органов федеральной власти

12301

2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти

12302

3. Кредитных организаций

12303

4. Прочим векселям

12304

5. Органов государственной власти иностранных государств

12305

6. Органов местной власти иностранных государств

12306

7. Банков - нерезидентов

12307

8. Прочим векселям нерезидентов

12308


4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

1. Российской Федерации

12401

2. Субъектов РФ и местных органов власти

12402

3. Кредитных организаций

12403

4. Прочих ценных бумаг

12404

5. Иностранных государств

12405

6. Банков - нерезидентов

12406

7. Прочих ценных бумаг нерезидентов

12407


5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

1. Кредитных организаций

12501

2. Прочие акции

12502

3. Банков - нерезидентов

12503

4. Прочие акции нерезидентов

12504


6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами

1. Доходы от переоценки ценных бумаг

12601

2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами

12602

3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами

12603

4. Доходы по операциям РЕПО

12604


3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

1. По обменным операциям с иностранной валютой

13101

2. По операциям на валютных биржах

13102

3. По другим операциям

13103

2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

13201


4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)

1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности

1. Дочерних и зависимых банков

14101

2. Дочерних и зависимых организаций

14102

3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов

14103

4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов

14104

Итого по символам 14101 - 14104

2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале

1. Неакционерных банков

14201

2. Предприятий и организаций

14202

3. Неакционерных банков - нерезидентов

14203

4. Фирм - нерезидентов

14204

5. Своих филиалов, находящихся в другой стране

14205


5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)

1. Доходы, полученные от деятельности

1. Банковских учебных заведений

15101

2 Организаций кредитной организации

15102


6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)  1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:

1. Кредитным операциям

16101

2. Расчетным операциям

16104

3. Другим операциям

16105


7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

1. Под возможные потери по ссудам

17101

2. Под возможное обесценение ценных бумаг

17102

3. По другим операциям

17103


2. Комиссия полученная

1. По кассовым операциям

17201

2. По операциям инкассации

17202

3. По расчетным операциям

17203

4. По выданным гарантиям

17204

5. По другим операциям

17205


3. Другие полученные доходы

1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации

17301

2. От списания кредиторской задолженности

17302

3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов

17303

4. От доставки банковских документов (кроме инкассации)

17304

5. От операций с драгоценными металлами

17305

6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей

17306

7. От сдачи имущества в аренду

17307

8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций

17308

9. От проведения лизинговых операций

17309

10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом

17310

11. От проведения операций с опционами

17311

12. От проведения форвардных операций

17312

13. От проведения фьючерсных операций

17313

14. От проведения операций СВОП

17314

15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году

17315

16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

17316

17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг

17317

18. Другие доходы

17318


Всего доходов 10000

1.2 Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете No 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (No 613) . Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные. К процентным относятся такие доходы, как:

- проценты по выданным краткосрочным кредитам;

- проценты по выданным долгосрочным кредитам;

- проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность. По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

No счета

Наименование счета

61301

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

61302

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61303

Доходы будущих периодов по драгоценным металлам

61304

Доходы будущих периодов по другим операциям

61305

Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

61306

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61307

Переоценка ценных бумаг - положительные разницы

61308

Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы

61309

Требования банка по получению процентов

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом No 701 "Доходы". По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.


Как уже упоминалось, учет доходов ведется на банковском счете 701 «Доходы». Сальдо К означает сумму доходов, полученных по состоянию на отчетную дату: оборот по Д - списывается (ежеквартально) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период.


Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по не зависящим от банка причинам денежные средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счетах: 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям; 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», б1303 «Доходы будущих периодов по другим операциям».


Основные бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.

1) Поступление процентов по ссудам:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета


Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.


2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам

Кт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.


3) Поступление процентов, ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов:

Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета

Расчетные счета клиентов

20202 Касса кредитных организаций

Кт 459 Проценты за кредиты, не оплаченные в срок

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам


и одновременно:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.


4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.