Рис. 1
Из схемы видно, что в каждом уполномоченном банке открывается несколько видов валютных счетов каждому клиенту. Это связано с тем, что все операции юридических лиц, связанные с иностранной валютой проводятся с использованием того или иного счета. Виды операций и порядок ведения соответствующих счетов регулируется Центральным банком Российской Федерации.
2. Контроль уполномоченных банков при открытии и в процессе ведения валютных счетов резидентов
2.1. Порядок и цели открытия валютных счетов резидентов
Неустойчивость нормативной базы в области валютного регулирования и валютного контроля отразилась и на порядке открытия валютных счетов юридическими лицами – резидентами в уполномоченных банках России. До осени 1994 года резиденту - участнику внешнеэкономической деятельности предоставлялось право на открытие нескольких валютных счетов в различных уполномоченных банках на территории Российской Федерации в одной или нескольких иностранных валютах. При отсутствии эффективно функционирующей системы обмена информации между банками действующий порядок не исключал нарушений со стороны владельцев нескольких валютных счетов. Логично, что вскоре совместным решением органов валютного контроля действующий порядок был отменён. По новому порядку предприятия – резиденты могли открывать в одном или нескольких уполномоченных банках валютные счета, но не более одного счёта в одной иностранной валюте на одно предприятие.
Затем, с выходом письма Банка России от 28 октября 1994 года № 120 «О специальных счетах в иностранной валюте» предусматривалось закрытие валютных счетов юридических лиц – резидентов, если к указанному сроку от них не поступало заявление о намерении иметь валютный счёт в качестве счёта в иностранной валюте по основной деятельности. Этот режим действовал до 15 декабря 1994 года, когда вышло совместное решение ГНС РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка России. Это решение по сути означало возврат к режиму регулирования открытия валютных счетов, действовавшему до 1 ноября 1994 года. Были восстановлены валютные счета, отменённые ранее.
Таким образом, в настоящее время предприятия, учреждения и организации – резиденты имеют право без ограничения по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории Российской Федерации валютные счета. Наряду с одним или несколькими валютными счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах.
Для осуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке резидентам открываются счета в иностранной валюте. Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк:
- заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленной форме;
- заявление на открытие транзитного валютного счета;
- нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия;
- нотариально заверенную копию учредительного договора;
- нотариально заверенные карточки с образцами подписей и оттиском печати предприятия в двух экземплярах;
- решение о создании или реорганизации предприятия;
- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия;
- копия свидетельства о регистрации;
- бухгалтерский баланс.
Совместные предприятия кроме того должны представить в банк свидетельство о внесении их в Государственном Комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.
При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций; законность источников поступления валютных ценностей; перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. Так же при открытии валютного счета банк может потребовать от клиента акт последней ревизии или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки.
В связи с обязательной продажей части валютной выручки российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв Центральный банк России и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.
На транзитный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существующим классификатором валют.
Можно сделать вывод, что по действующему законодательству уполномоченным банкам делегированы достаточные полномочия для осуществления надлежащего контроля за законностью деятельности их клиентов.
2.2. Использование и ведение текущего валютного счета
Как уже было сказано выше предприятие – резидент открывает в уполномоченном банке одновременно два валютных счета: текущий и транзитный.
Операции по наличию и движению валюты отражаются в учете по текущему валютному счёту как в иностранной валюте, так и в рублях; такой учет необходим в связи с неконвертируемостью рубля. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. По мере изменения курсов иностранной валюты в рублях производится переоценка остатков валюты на счетах в банке в рублевом исчислении. Сумма курсовых разниц относится на результаты деятельности клиентов. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо.
На данный валютный счет зачисляется часть экспортной выручки, не подлежащая обязательной продаже, а также иные валютные поступления, не подлежащие обязательной продаже. Так же источниками пополнения текущего валютного счёта являются суммы, полученные в качестве заёмных средств в иностранной валюте, а так же собственные средства, переведённые с другого текущего счета в другом уполномоченном банке.
Так же текущий счёт пополняется посредством начисления уполномоченным банком процентов. Все вопросы, касающиеся начисления либо неначисления процентов, а также процентной ставки регулируются внутренней тарифной политикой уполномоченного банка, так что здесь нельзя выделить каких – либо общих тенденций.
Текущий валютный счет – единственный валютный счёт, с которого возможно снять наличными средствами иностранную валюту. Но снять средства наличностью можно лишь в случае оплаты командировочных расходов сотрудникам, направляемых в командировку за рубеж. При этом указанные средства снимаются со счёта не ранее чем за три банковских дня до фактического убытия работника за границу. Для снятия иностранной валюты в уполномоченный банк предоставляется заявление (поручение) с указанием номера и даты приказа руководителя предприятия о направлении в командировку конкретного работника. Если в ходе заграничной командировки сотрудником была истрачена только часть наличной иностранной валюты, оставшаяся сумма должна быть возвращена в кассу предприятия не позднее трёх банковских дней с момента прибытия. В этом же объёме иностранная валюта должна быть зачислена на текущий валютный счет, с которого она была снята.
Кроме оплаты заграничных командировок иностранная валюта с текущего счёта может переводиться на следующие цели:
- в оплату продукции, работ и услуг по импортным операциям;
- в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а так же осуществлением международных денежных переводов;
- в случае продажи средств на валютной бирже;
- в погашение обязательств перед банком по расчётно – кассовому обслуживанию;
- на другие цели, разрешённые Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации. При этом в банк так же предоставляется поручение от клиента.
Таким образом, правительство резко ограничивает резидентов в использовании своих валютных средств, это делается для ужесточения валютного контроля, а также для возможности оперативного регулирования в сфере валютных операций.
3. Проведение операций с использованием транзитных валютных счетов
3.1. Необходимость обязательной продажи части валютной выручки
По словам Н.Г. Щегловой, доцента кафедры Стратегического управления Московского государственного университета экономики, статистики и информатики – нестабильность валютных курсов, усугубляющая возможность проявления кризисов, исторически обусловила развитие различных теорий валютного курса, которые пытались определить факторы, оказывающие существенное влияние на его изменение, и разработать меры по его регулированию. Таких теорий в своё время было создано множество: паритета покупательной способности, регулируемой валюты, валютной стабильности на базе фиксированных паритетов и курсов, плавающих валютных курсов, оптимальных валютных зон, нормативная теория валютного курса и многие другие.
Каждый из перечисленных подходов в отдельности не учитывает всех факторов, оказывающих влияние на валютный курс, однако в целом они дают представление о возможных направлениях валютной политики, а значит и валютного контроля, которые могут быть более или менее адекватны условиям определённой финансовой ситуации.
Страницы: 1, 2, 3, 4
