Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Т.е. в конце каждого месяца инспектором  отдела кадров  составляется табель учета рабочего времени (см. Приложение 1) , где указываются работники и количество отработанного времени за определенный период (месяц). Далее бухгалтер – расчетчик  производит в программе начисление заработной платы каждому работнику, в соответствии с установленными окладами согласно штатного расписания.  Автоматически  в программе происходит расчет налоговой базы, с учетом сумм доходов не подлежащих налогообложению и определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы,  для каждого работника, что отражается в индивидуальной карточки по учету ЕСН (см. Приложение 2).

На балансе предприятия стоят четыре промысловых судов и одно транспортное, в соответствии  с этим на счете 20 «Основное производство открыты соответствующие субсчета:

20-1 РТС «Горизонт», 20-4 CРТМК «Конфидор», 20-6 ПТР «Капитан Радченко», 20-7 СТР «Морской Дракон», 20-8 СТР «Святая Мария».

Далее автоматически происходит составление расчетно-платежных ведомостей по каждому структурному подразделению. По данным расчетно– платежных ведомостей (см. Приложение 3), бухгалтер делает свод начислений  и удержаний  (см. Приложение 4) также по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом.  На основании данных сводов оформляются справки : №1 «по ФОТ по видам начислений» (см. Приложение 5) и №2 «по ФОТ по видам удержаний» (см. Приложение 6)  к счету 70/1 «Расчеты по заработной плате текущего года».

На основании справки №1 «по ФОТ по видам начислений»  бухгалтер заполняет справку «Отчисления с ФОТ по страховым взносам №1» к сч.69/1, отражающая страховые отчисления в соцстрах – 4% (см. Приложение 7).

При предоставлении отделом кадров больничных листов на работников, бухгалтер – расчетчик производит  расчет оплаты по больничному листу. Для этого рассчитывается средне дневной фактический заработок, который умножается на количество больничных дней (без выходных). На основании предоставленных больничных листов бухгалтер составляет список сотрудников по виду начисления, по каждому структурному подразделению (см. Приложение 8). Определяется сумма к возмещению из ФСС, что отражается соответствующей проводкой (см. Таблицу 2.2.4).

Также в 2002году приобретались путевки для детей за счет средств Фонда социального страхования. Работник предоставил счет, счет- накладную, отрывной талон к санаторно - курортной путевки (см. Приложение 9) в бухгалтерию, на основании данных документов производилась оплата путевки, которая оформляется проводкой - Д-т 60 К-т 51.  Далее бухгалтер возместил приобретение путевки за счет средств ФСС, соответствующей проводкой – Д-т 69/1 К-т 60.  Т.е. сумма начисленного ЕСН в части, зачисляемой в ФСС уменьшилась на стоимость путевки. Предприятие может приобретать путевки только в пределах выделенных ассигнований на 2002год  из ФСС. На 2002год для  ЗАО «Конфидор» было утверждено 32500рублей на оздоровление детей, использовано было 30900рублей  (см. Приложение 12). 

 На основании вышеперечисленных документов, составленных бухгалтером, делаются, соответствующие записи в оборотной ведомости по сч.69 (см. Приложение 10).

Основные бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.2.4.

Страховые взносы уплачиваются в сроки, установленные для выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Для  ЗАО «Конфидор» срок выдачи заработной платы – 10-е число следующего месяца. Перечисление осуществляется отдельными платежными поручениями для каждого из фондов  через МРИ МНС Росси №1 по Сахалинской области (см. Приложение 11). 

Ежеквартально  бухгалтер ЗАО «Конфидор» составляет  Расчетную ведомость по средствам  фонда Социального страхования  и  не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца, он предоставляет  эту ведомость в исполнительный орган Фонда – Сахалинское региональное отделение фонда социального страхования РФ Филиал №1 (см. Приложение 12).

 По истечении  отчетного периода (года), но не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом бухгалтер ЗАО «Конфидор» предоставляет в МРИ МНС  Росси №1 по Сахалинской области Налоговую декларацию по ЕСН (см. Приложение 13).

2.3. Организация учета и расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ЗАО «Конфидор

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН. Основные бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.3.5.

Таблица 2.2.4.

Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой в ФСС, ФФОМС и ТФОМС.