При этом сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа и взимается с пассажира при продаже проездного документа. Страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте не облагается НДФЛ и ЕСН (Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/71).
Расходы по платному сервисному обслуживанию в вагонах повышенной комфортности не облагаются НДФЛ, если указанные услуги включены в стоимость проезда (Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125).
Что касается услуги аэропорта по предоставлению VIP-залов, то эти услуги являются объектом налогообложения НДФЛ. Данное мнение Минфина основывается на том, что п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ сборов за услуги аэропортов (обязательных платежей, взимаемых с физических и юридических лиц). Поскольку плата за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала обязательным платежом не является, то расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций следует рассматривать в качестве дохода работника, подлежащего налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99).
Если в организации локальным нормативным актом предусмотрена компенсация оплаты стоимости проезда командируемого работника на такси от аэропорта к месту командировки при наличии подтверждающих документов, то данная компенсация не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН (Письмо Минфина России от 05.06.2006 N 03-05-01-04/148).
Примечание. Подтверждающим документом оплаты проезда на такси является не бланк строгой отчетности (БСО), а кассовый чек, отпечатанный на ККТ. Так как для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги по перевозке пассажиров и их грузов в такси, Минфином России не утверждались какие-либо формы квитанций, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-01-20/6-247).
Если сотрудник по окончании командировки не возвращается к месту постоянной работы, а остается провести отпуск, то организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Если расходы на приобретение обратного билета от места проведения отпуска были произведены работником за счет собственных средств, то сумма указанных расходов возмещению организацией не подлежит. В случае приобретения обратного билета организацией его стоимость подлежит обложению НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111).
Расходы по найму жилого помещения
Освобождены от налогообложения возмещаемые командированным сотрудникам фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Подтверждающими эти расходы документами являются счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимость проживания.
Замени слово Малагизийской Республики на Российской Федерации
5. Начисление налогов и страховых взносов на суммы возмещения командировочных расходов
┌────────────────┬────────────┬────────────┬─────────────┬────────────────┐
│ │ │ │ │ Страховые │
│ │ │ │ │ взносы │
│ │ │ │ │ на обязательное│
│ │ │ │ │ страхование │
│ Виды расходов │ Налог │ НДФЛ │ ЕСН │ от несчастных │
│ │ на прибыль │ │ │ случаев │
│ │ │ │ │ на производстве│
│ │ │ │ │ и │
│ │ │ │ │профессиональных│
│ │ │ │ │ заболеваний │
├────────────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────────┤
│Суточные сверх │ - │ + │ - │ - │
│установленных │ │ │(п. 3 ст. 236│ │
│норм │ │ │ НК РФ) │ │
│Расходы │ │ │ │ │
│на проезд │ │ │ │ │
│1) документально│ - │ - │ - │ - │
│подтвержденные │(пп. 12 п. 1│ (п. 3 │ (пп. 2 п. 1 │ (п. 10 Перечня │
│ │ ст. 264 │ ст. 217 │ ст. 238 │ выплат, │
│ │ НК РФ) │ НК РФ) │ НК РФ) │ утвержденного │
│ │ │ │ │ Постановлением │
│ │ │ │ │Правительства РФ│
│ │ │ │ │ от 07.07.1999 │
│ │ │ │ │ N 765) │
│2) не │ + │ + │ - │ + │
│подтвержденные │ │ │(п. 3 ст. 236│ │
│документально │ │ │ НК РФ) │ │
│Расходы на наем │ │ │ │ │
│жилого помещения│ │ │ │ │
│Иные расходы │ + │ + │ - │ + │
│ │ │ │(п. 3 ст. 236│ │
│ │ │ │ НК РФ) │ │
└────────────────┴────────────┴────────────┴─────────────┴────────────────┘
Литература
1. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие. Издание второе, исправленное и дополненное.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005.
2. Е.Голикова Служебная командировка: новые правила «Финансовая газета», 2009, N 6
3. Курбангалиева О.А. Валютные операции. Издание второе, переработанное и дополненное. - М.: Вершина, 2006.
4. Е.Ф.ДанилинаКомандировочные расходы, оформление и налогообложение ("Советник бухгалтера", 2009, N 2)
Страницы: 1, 2, 3, 4
