Бесплатный Банк Рефератов - Налог на доходы физических лиц

Рефераты. Налог на доходы физических лиц

Расходы на лечение

Расходы по изв-лечению доходов

В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

· дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

· доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;

· доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;

· доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг в РФ, долей в уставном капитале российских организаций и другого имущества;

· вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуги, полученное в РФ;

· пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством;

· другие доходы, полученные в результате деятельности в РФ. Расшифровка доходов физических лиц, полученных от российских и иностранных источников, дана в статье 208 НК РФ.

К российским источникам относятся:

· российские организации любых форм собственности;

· российские индивидуальные предприниматели;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).

К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации.

Перечень доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, аналогичен перечню, приведенному выше, но включает доходы, полученные от иностранных организаций, находящегося за пределами России имущества и другой деятельности, осуществляемой вне страны. [14, c.155].

Законодательством предусматривается возможность ситуации, когда трудно однозначно отнести источник дохода к российскому или иностранному. В таких случаях отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ (п.4 ст.208 НК РФ).

Вопрос, связанный с определением налоговой базы очень емкий, содержит в себе множество нюансов и требует отдельного изучения. Поэтому остановимся лишь на некоторых аспектах ее исчисления.

Дивидендом в целях налогообложения (статья 43 НК РФ) признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

· выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

· выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность [9,c.190].

Таблица 2.1.

Налогообложение дивидендов

Источник дохода

Ставка

налога

Порядок

исчисления

налога

Порядок

уплаты налога

Российская организация в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

Налог исчисляется со всей суммы полученных дивидендов

Налоговый агент перечисляет в бюджет налог при каждой выплате дивидендов

Иностранная организация, находящаяся в государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения в отношении российских организаций

15%

Сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налога, уплаченного по месту нахождения источника дохода

Налогоплательщики уплачивают самостоятельно по каждой выплате дивидендов

Иностранная организация, находящаяся в государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения в отношении российских организаций

15%

Налог исчисляется со всей суммы полученных дивидендов

Налогоплательщики уплачивают самостоятельно по каждой выплате дивидендов

Российская организация в отношении российской организации и физических лиц – резидентов РФ

Налог исчисляется со всей суммы выплаченных дивидендов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

Налоговый агент перечисляет в бюджет налог при каждой выплате дивидендов

Постоянное представительство иностранной организации, действующее в Российской Федерации в отношении российской организации и физических лиц – резидентов РФ

Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются статьями 214, 275 и 284 НК РФ.

При определении налоговой базы по суммам страховых выплат, полученным по договорам добровольного страхования жизни и заключенным на срок менее пяти лет, выплаты, не превышающие суммы, внесенные физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенные на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, не учитываются [3,c.193].

Положительная разница между суммой страховой выплаты и суммой страхового взноса, внесенного физическим лицом с учетом действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.

Для определения налоговой базы по суммам страховых выплат, полученным по договорам добровольного краткосрочного страхования жизни, необходимо учесть следующие показатели:

· дату уплаты страхового взноса;

· дату выдачи страховой суммы;

· ставку рефинансирования Банка России;

· сумму страховой выплаты;

· сумму единовременно внесенных страховых взносов.

В случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате согласно Правилам страхования и условиям договора, а также в случае изменения условий вышеуказанного договора, полученный доход, за вычетом внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 13%.

Досрочное расторжение договора страхования произошедшее по причинам, не зависящим от воли сторон, не учитывается.

При определении налоговой базы важным моментом является то, кто уплачивал взносы по договору - само физическое лицо или работодатель из собственных средств, так как взносы, уплаченные работодателем, не уменьшают налоговую базу, кроме следующих случаев:

· работодатель производит страхование работников в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;

· работодатель уплачивает взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающих выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При этом выплаты застрахованным работникам лично производиться не должны;

· работодатель уплачивает взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит: - 10 000 рублей на одного работника в год - до 1 января 2002 года; - 2 000 рублей на одного работника в год - с 1 января 2002 года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15