· ñîöèàëüíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ðàñõîäàìè ïî îïëàòå îáó÷åíèÿ ðåáåíêà (ïï.2 ï.1 ñò.219 ÍÊ ÐÔ).
3.2. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö.
 ÎÎÎ «Èíâåíòî» áóõãàëòåðñêèé ó÷¸ò âåäåòñÿ ïî ñìåøàííîé ôîðìå ó÷åòà (àâòîìàòèçèðîâàííîé - ñ ïðèìåíåíèåì êîìïüþòåðíîé òåõíèêè è æóðíàëüíî-îðäåðíîé).Äëÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì èñïîëüçóåòñÿ æóðíàëüíî-îðäåðíàÿ ôîðìà ïðè êîòîðîé ó÷åòíûå äàííûå ñèñòåìàòèçèðóþòñÿ â ñïåöèàëüíûõ ðåãèñòðàõ - æóðíàëàõ-îðäåðàõ. Æóðíàëû-îðäåðà ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ñâîáîäíûå ëèñòû áîëüøîãî ôîðìàòà ñî çíà÷èòåëüíûì êîëè÷åñòâîì ðåêâèçèòîâ.  æóðíàëû-îðäåðà ïðîèçâîäÿòñÿ òîëüêî êðåäèòîâûå çàïèñè òîãî ñèíòåòè÷åñêîãî ñ÷åòà, îïåðàöèè êîòîðîãî ó÷èòûâàþòñÿ â äàííîì æóðíàëå. Ïðè òàêîé ôîðìå ó÷åòà èñêëþ÷àåòñÿ ìíîãîêðàòíîñòü çàïèñåé è ïðîèñõîäèò îáúåäèíåíèå ñèíòåòè÷åñêîãî è àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòîâ.
Îáîáùåíèå èíôîðìàöèè î ðàñ÷åòàõ ñ áþäæåòàìè ïî íàëîãàì è ñáîðàì, óïëà÷èâàåìûõ ÎÎÎ «Èíâåíòî», è íàëîãàõ, óäåðæàííûõ ñ ðàáîòíèêîâ ýòîé îðãàíèçàöèè, ïðîèçâîäèòñÿ íà ñ÷åòå 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì», íà êîòîðîì âåäåòñÿ ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò äàííîãî îáúåêòà áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.
Ñ÷åò 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" êðåäèòóåòñÿ íà ñóììû, ïðè÷èòàþùèåñÿ ïî íàëîãîâûì äåêëàðàöèÿì (ðàñ÷åòàì) êî âçíîñó â áþäæåòû (â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòîì 99 "Ïðèáûëè è óáûòêè" - íà ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü, ñî ñ÷åòîì 70 "Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà" - íà ñóììó ïîäîõîäíîãî íàëîãà è ò.ä.).
Ïî äåáåòó ñ÷åòà 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" îòðàæàþòñÿ ñóììû, ôàêòè÷åñêè ïåðå÷èñëåííûå â áþäæåò, à òàêæå ñóììû íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ñïèñàííûå ñî ñ÷åòà 19 "Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì".
Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" âåäåòñÿ ïî âèäàì íàëîãîâ.
Ñ÷åò 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" êîððåñïîíäèðóåò ñî ñ÷åòàìè:
ïî äåáåòó
19 Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì
50 Êàññà
51 Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà
52 Âàëþòíûå ñ÷åòà
55 Ñïåöèàëüíûå ñ÷åòà â áàíêàõ
66 Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì
67 Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì
ïî êðåäèòó
08 Âëîæåíèÿ âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû
10 Ìàòåðèàëû
11 Æèâîòíûå íà âûðàùèâàíèè è îòêîðìå
15 Çàãîòîâëåíèå è ïðèîáðåòåíèå ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé
20 Îñíîâíîå ïðîèçâîäñòâî
23 Âñïîìîãàòåëüíûå ïðîèçâîäñòâà
26 Îáùåõîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû
29 Îáñëóæèâàþùèå ïðîèçâîäñòâà è õîçÿéñòâà
41 Òîâàðû
44 Ðàñõîäû íà ïðîäàæó
70 Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà
75 Ðàñ÷åòû ñ ó÷ðåäèòåëÿìè
90 Ïðîäàæè
91 Ïðî÷èå äîõîäû è ðàñõîäû
98 Äîõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ
99 Ïðèáûëè è óáûòêè
Ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò ïðîèçâîäèìûõ â ÎÎÎ «Èíâåíòî» ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì âåäåòñÿ â æóðíàëå - îðäåðå ¹8 ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68, à àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò - â âåäîìîñòè ¹7 ïî äåáèòó è ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68.
Ìåñÿ÷íûå èòîãè æóðíàëà-îðäåðà ïîêàçûâàþò îáùóþ ñóììó êðåäèòîâîãî îáîðîòà ñ÷åòà 68 è ñóììû äåáåòîâûõ îáîðîòîâ êàæäîãî êîððåñïîíäèðóþùåãî ñ íèì ñ÷åòà. Õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè çàïèñûâàþòñÿ â æóðíàë-îðäåð ïî ìåðå èõ ñîâåðøåíèÿ è îôîðìëåíèÿ äîêóìåíòàìè. Ïîýòîìó ñèñòåìàòè÷åñêàÿ çàïèñü â æóðíàëàõ ÿâëÿåòñÿ îäíîâðåìåííî è õðîíîëîãè÷åñêîé çàïèñüþ.
Âåäîìîñòü ¹7 îòêðûâàåòñÿ íà êàæäûé ìåñÿö. Äëÿ ýòîãî ê âåäîìîñòè ïðåäóñìîòðåíû âêëàäíûå ëèñòû äëÿ êàæäîãî ìåñÿöà. Äëÿ êàæäîãî äåáèòîðà (êðåäèòîðà) â âåäîìîñòÿõ îòâîäÿòñÿ îïðåäåëåííîå êîëè÷åñòâî ñòðîê. Çàïèñè â âåäîìîñòÿõ ïðîèçâîäÿòñÿ, êàê ïðàâèëî, èç êîíêðåòíûõ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ.
Âî âñåõ ñëó÷àÿõ ñóììû îáîðîòîâ ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68 îòðàæàþòñÿ â êîððåñïîíäåíöèè ñ äåáåòóåìûìè ñ÷åòàìè.  êîíöå ìåñÿöà ïî äåáèòó ñ÷èòûâàþòñÿ èòîãè çà ìåñÿö è ñàëüäî íà íà÷àëî ñëåäóþùåãî ìåñÿöà ïî îïðåäåëåííûì äåáèòîðàì (êðåäèòîðàì) è â öåëîì ïî âåäîìîñòè.
Îáîðîòû ïî êðåäèòó ñ÷åòîâ çà ìåñÿö â ðàçðåçå êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ ïåðåíîñÿòñÿ â æóðíàë îðäåð ¹8.
Ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì» âåäåòñÿ â îáîðîòíîì áàëàíñå, êóäà çàïèñûâàþòñÿ îñòàòêè è îáîðîòû èç îáîðîòíîé âåäîìîñòè ïî àíàëèòè÷åñêèì ñ÷åòàì. Èòîãè îáîðîòíîé âåäîìîñòè ïî àíàëèòè÷åñêèì ñ÷åòàì ñâåðÿþò ñ èòîãàìè ñîîòâåòñòâóþùåãî ñèíòåòè÷åñêîãî ñ÷åòà – îíè îáÿçàòåëüíî äîëæíû áûòü ðàâíû. Ïîñëå çàïèñè îáîðîòîâ è ñàëüäî ïî âñåì ñóáñ÷åòàì, âêëþ÷àåìûì â îáîðîòíî-ñàëüäîâóþ âåäîìîñòü, èòîãîâîå ñàëüäî ïî ñ÷åòó 68 ïåðåíîñèòñÿ â Ãëàâíóþ êíèãó.
Ïðè ñîñòàâëåíèè áàëàíñà äåáåòîâûé îñòàòîê ïî ñ÷åòó 68 îòðàæàåòñÿ â åãî àêòèâå, à êðåäèòîâûé — â ïàññèâå.
Êðåäèòîâûé îáîðîò ïî ñ÷åòó 68 ïîêàçûâàåò íà÷èñëåíèå çàäîëæåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ áþäæåòó ïî íàëîãàì, à äåáåòîâûé îáîðîò ñâèäåòåëüñòâóåò îá óïëàòå íàëîãîâ â áþäæåò.
Êðåäèòîâîå ñàëüäî íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïî ñ÷åòó 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì» âåäåòñÿ ïî âèäàì íàëîãîâ. Òàê, ê ñ÷åòó 68 â ÎÎÎ «Èíâåíòî» îòêðûò ñóáñ÷åò 68-2 - «Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÔË». Íà ïðåäïðèÿòèè ïî êàæäîìó ñóáñ÷åòó ñ÷åòà 68 âåäóòñÿ íàêîïèòåëüíûå âåäîìîñòè, â êîòîðûõ óêàçûâàåòñÿ îñòàòîê íà íà÷àëî îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïî äåáåòó èëè êðåäèòó, îáîðîòû ïî ñ÷åòó ñ óêàçàíèåì êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ, ïîäâîäÿòñÿ èòîãè ïî äåáåòó è êðåäèòó è âûâîäèòñÿ îñòàòîê.
 ñîîòâåòñòâèè ñ Èíñòðóêöèåé ïî ïðèìåíåíèþ Ïëàíà ñ÷åòîâ íà÷èñëåíèå çàðàáîòíîé ïëàòû ñîòðóäíèêàì îðãàíèçàöèè îòðàæàåòñÿ áóõãàëòåðñêîé ïðîâîäêîé Äåáåò ñ÷åòà 20 – Êðåäèò ñ÷åòà 70. Ê 68 ñ÷åòó îòêðûòû ñóáñ÷åòà ïî âèäàì íàëîãîâ
Óäåðæàííàÿ ñóììà ÍÄÔË îòðàæàåòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòà 70 â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòà 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì» â ïîñëåäíèé äåíü êàæäîãî ìåñÿöà. Ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà â áþäæåò (ïðîâîäêà ïî äåáåòó ñ÷åòà 68, ñóáñ÷åò- 2 "Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÔË", è êðåäèòó ñ÷åòà 51) ïðîèçâîäèòñÿ â äåíü, âûäà÷è äåíåã íà ðóêè ïåðñîíàëó.
3.3. Âåäåíèå áóõãàëòåðñêîé è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè ÍÄÔË.
 ÎÎÎ «Èíâåíòî» ó÷åò äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò íåãî ðàáîòíèêàìè ïðåäïðèÿòèÿ, âåäåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 230 ÍÊ ÐÔ.
Äëÿ ýòîé öåëè èñïîëüçóþòñÿ äâå ñïåöèàëüíûå ôîðìû, óòâåðæäåííûå ïðèêàçîì ÌÍÑ Ðîññèè îò 01.11.2000 ˜ÁÃ.3.08/379:
· ôîðìà ˜1-ÍÄÔË «Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö›;
· ôîðìà ˜2-ÍÄÔË «Ñïðàâêà î äîõîäàõ ôèçè÷åñêîãî ëèöà».
Ïåðâè÷íûì äîêóìåíòîì íàëîãîâîãî ó÷åòà ïî ÍÄÔË íà îñíîâàíèè ïðèêàçà ÌÍÑ ÐÔ îò 1 íîÿáðÿ 2000 ã. ¹ ÁÃ-3-08/379 "Îá óòâåðæäåíèè ôîðì îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" ÿâëÿåòñÿ "Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö", ñîñòàâëÿåìàÿ ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË.
Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ñîäåðæèò ïåðñîíàëüíóþ èíôîðìàöèþ î ôèçè÷åñêîì ëèöå - ïîëó÷àòåëå äîõîäà, íåîáõîäèìóþ äëÿ ïðàâèëüíîãî èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà è ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå îðãàíû ñâåäåíèé î äîõîäàõ òàêîãî ëèöà.
 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå îòðàæàþòñÿ äîõîäû, ïîäëåæàùèå ó÷åòó ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû, âêëþ÷àÿ äîõîäû, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ïðåäóñìîòðåíû íàëîãîâûå âû÷åòû. Äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ãëàâû 23 "Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" Íàëîãîâîãî êîäåêñà êàê äîõîäû, íå ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàåìûå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ) íåçàâèñèìî îò ñóììû òàêèõ äîõîäîâ, â Íàëîãîâîé êàðòî÷êå íå îòðàæàþòñÿ. Èñ÷èñëåíèå íàëîãîâîé áàçû è ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ áåç ó÷åòà äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò äðóãèõ íàëîãîâûõ àãåíòîâ, è óäåðæàííûõ äðóãèìè íàëîãîâûìè àãåíòàìè ñóìì íàëîãà.
Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ âåäåíèÿ ó÷åòà ïåðñîíàëüíî ïî êàæäîìó íàëîãîïëàòåëüùèêó:
· äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå, êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìàõ èëè ïðàâî íà ðàñïîðÿæåíèå êîòîðûìè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçíèêëî, à òàêæå ïîëó÷åííûõ â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîäëåæàùèõ âêëþ÷åíèþ â íàëîãîâóþ áàçó äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ñóìì íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö;
· íàëîãîâîé áàçû îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè;
· ñóììû íàëîãîâûõ âû÷åòîâ, óìåíüøàþùèõ íàëîãîâóþ áàçó;
· ñóìì èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî íàëîãà ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè, è îáùóþ ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî çà íàëîãîâûé ïåðèîä;
· ñóìì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî åìó íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, íåçàâèñèìî îò âèäà òàêîãî èìóùåñòâà è ñóììû ïîëó÷åííîãî äîõîäà;
· ñóìì íàëîãîâûõ ëüãîò, ïðåäîñòàâëåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêó, çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;
· ðåçóëüòàòîâ ïåðåðàñ÷åòà íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ïðîøëûå íàëîãîâûå ïåðèîäû, ïðîèçâåäåííîãî â îò÷åòíîì íàëîãîâîì ïåðèîäå.
Åñëè èç äîõîäà íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî åãî ðàñïîðÿæåíèþ, ïî ðåøåíèþ ñóäà èëè èíûõ îðãàíîâ ïðîèçâîäÿòñÿ êàêèå-ëèáî óäåðæàíèÿ, òî îíè íå óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó (ï.1 ñò.210 ÍÊ ÐÔ) è ïðè çàïîëíåíèè íàëîãîâîé êàðòî÷êè íå ó÷èòûâàþòñÿ.
 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå âñå ñóììîâûå ïîêàçàòåëè îòðàæàþòñÿ â ðóáëÿõ è êîïåéêàõ ÷åðåç äåñÿòè÷íóþ òî÷êó, çà èñêëþ÷åíèåì ñóìì íàëîãà íà äîõîäû. Ñóììû íàëîãà èñ÷èñëÿþòñÿ è îòðàæàþòñÿ â ïîëíûõ ðóáëÿõ. Ñóììà íàëîãà ìåíåå 50 êîïååê îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîïååê è áîëåå îêðóãëÿþòñÿ äî ïîëíîãî ðóáëÿ.
Äîõîäû (ðàñõîäû, ïðèíèìàåìûå ê âû÷åòó) íàëîãîïëàòåëüùèêà, âûðàæåííûå (íîìèíèðîâàííûå) â èíîñòðàííîé âàëþòå, ïåðåñ÷èòûâàþòñÿ â ðóáëè ïî êóðñó Öåíòðàëüíîãî áàíêà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óñòàíîâëåííîìó íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ (íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî îñóùåñòâëåíèÿ ðàñõîäîâ).
Íàëîãîâûé ó÷åò ïî ÍÄÔË â ÎÎÎ «Èíâåíòî» èìååò îäíîóðîâíåâóþ ñòðóêòóðó, ò. å. âåäåòñÿ òîëüêî â ôîðìå ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ íàëîãîâîãî ó÷åòà, äàííûå èç êîòîðûõ çàòåì â àíàëèòè÷åñêèõ ðåãèñòðàõ íàëîãîâîãî ó÷åòà íå îáîáùàþòñÿ.
Íà ïðåäïðèÿòèè ÎÎÎ «Èíâåíòî» ðàñ÷åò ñóììû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïîäëåæàùåé óïëàòå â áþäæåò çà ìåñÿö, îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
1. Íà îñíîâàíèè òàáåëåé ó÷åòà ðàáî÷åãî âðåìåíè, ðàñïîðÿæåíèé ðóêîâîäèòåëÿ, ëèñòêîâ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è äðóãèõ àíàëîãè÷íûõ äîêóìåíòîâ íà÷èñëÿåòñÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáîòíèêàì ñïèñî÷íîãî ñîñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ. Ñóììû íà÷èñëåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû è äðóãèõ âûïëàò îòðàæàþòñÿ â ëèöåâîì ñ÷åòå êàæäîãî ðàáîòíèêà è â ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè.
2. Íà êàæäîå ôèçè÷åñêîå ëèöî çàïîëíÿþòñÿ ñâåäåíèÿ â èíäèâèäóàëüíîé êàðòî÷êå íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà: ñóììà îáëàãàåìûõ è íå îáëàãàåìûõ íàëîãîì âûïëàò, ðàçìåð íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.
Ñòðàíèöû: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15