1. По аккредитивам, предусматривающим право дебетования счета "Лоро" или клирингового счета или использование предварительного покрытия:
При отсылке документов иностранному банку даются следующие инструкции: "Мы дебетовали Ваш счет у нас " или "Мы дебетовали счет №... " (указывается номер клирингового счета), или "Мы использовали покрытие переведенное Вами". В сопроводительном письме инобанкам (в первом и втором случае) обязательно указывается, что данное письмо следует рассматривать как дебетовое авизо ("Пожалуйста рассматривайте это письмо как дебет-авизо ").
В момент представления документов делается бухгалтерская запись по дебету счета № 073 "Лоро" (клирингового счета, счета покрытия) в кредит счета клиента.
Сроком валютирования является дата представления документов в банк. Сумма документов не учитывается на внебалансовом счете. При этом следует особо отметить, что исполнитель, дебетуя счет "Лоро", обязан следить за наличием необходимых для проведения расчетов сумм на счете, в противном случае возможен овердрафт по счету. При отсутствии или недостатке средств на счете "Лоро", необходимо для совершения платежа, иностранному банку направляется запрос с требованием подкрепления счета.
2. По аккредитивам, предусматривающим почтовый рамбурс, уполномоченный банк, отсылая документы в соответствии с условиями аккредитива, направляет почтовое рамбурсное требование банку-эмитенту или другому указанному в аккредитиве рамбурсирующему банку. При этом, если уполномоченный банк связан с рамбурсирующим банком счетами, уполномоченный банк либо просит полномочие на дебетование счета "Лоро" инобанка: "Пожалуйста уполномочьте нас на дебетование Вашего счета у нас ", либо просит кредитовать счет "Ностро" у иностранного банка "Пожалуйста кредитуйте наш счет у Вас".
При получении платежа от иностранного банка делается следующая бухгалтерская запись: Д - 0730 (счет "Лоро") К - счет клиента.
Карточка по внебалансовому счету "Товарные документы и тратты по экспортным аккредитивам, отосланным за границу для акцепта и оплаты" дается в расход.
Аккредитивы за импортируемые в нашу страну товары, полученные услуги открываются банками по поручению организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, приказодателей аккредитивов. Последние представляют в соответствующее подразделение уполномоченного банка заявление на открытие импортного аккредитива по установленной форме. В заявлении на открытие аккредитива должны быть указаны все необходимые реквизиты: номер счета клиента - приказодателя аккредитива, с которого списывается сумма иностранной валюты под открытие аккредитива, номер счета, с которого списывается комиссия и другие накладные расходы банка (почтово-телеграфные расходы), наименование и сумма иностранной валюты цифрами и прописью, наименование авизующего банка, наименование исполняющего банка, наименование и адрес бенефициара на иностранном языке, срок действия аккредитива, срок отгрузки, наименование товара, условия поставки товара, перечень необходимых для оплаты документов, порядок оплаты банковской комиссии и расходов и другие реквизиты, строго соответствующие условиям кредита.
Первым этапом работы с заявлением на открытие импортного аккредитива после подачи его в банк приказодателем и проверки правильности его оформления является определение способа исполнения данного аккредитива и установление авизующего и исполняющего банков. При этом аккредитив может быть размечен и на другой иностранный банк, нежели тот, который указан приказодателем аккредитива в заявлении на его открытие, исходя из финансовых интересов уполномоченного банка. Однако такое изменение возможно только после получения согласия приказодателя аккредитива при условии, что последний согласовал данный вопрос с бенефициаром и получил его согласие на изменение авизующего и исполняющего банков, о чем делается соответствующая отметка на бланке заявления на открытие аккредитива с указанием фамилии и должности сотрудника организации-прказодателя аккредитива, с которым был согласован данный вопрос. Произведя все необходимые действия по разметке аккредитива, то есть указав авизующий и исполняющий банки, сотрудник, произведший разметку, возвращает его сотруднику отдела импортный аккредитивов банка-эмитента.
Для отражения открытия аккредитива по бухгалтерии составляется мемориальный ордер. В мемориальном ордере указывается номер аккредитива, по дебету проставляется номер счета приказодателя аккредитива, с которого списывается валютное покрытие, по кредиту указывается номер балансового счета, по которому учитывается данный аккредитив на балансе банка, затем проставляется код иностранной валюты, в которой открывается аккредитив, сумма иностранной валюты. При введении данной информации в ЭВМ, сотрудником вычислительного центра, компьютер автоматически пересчитывает эту валюту в рубли по текущему валютному курсу. Открываемые уполномоченными банками аккредитивы могут учитываться по следующим балансовым счетам:
"Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счета "Лоро";
"Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат по клирингу";
"Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков";
"Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов компенсационных сделок";
" Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам, покрытым при их открытии по клирингу";
"Кредиторы-клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческого кредита";
"Кредиторы клиенты по импортным револьверным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" на счета "Лоро".
Аккредитив считается открытым после того, как сделана бухгалтерская запись по счетам и отослано сообщение в адрес иностранного банка, причем даты этих двух документов должны совпадать. В адрес авизующего иностранного банка направляется заключительная телеграмма или послание по системе СВИФТ с указанием номера аккредитива, его полных условий, способа платежа по аккредитиву, места исполнения и места истечения срока действия аккредитива.
Оригинал заявления на открытие аккредитива направляется на хранение в документы дня, копия остается в досье аккредитива, другая копия возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской по лицевому счету в качестве подтверждения открытия аккредитива. В аккредитивном досье имеются все графы и колонки, необходимые для четкого и правильного ведения аккредитива, а именно: номер аккредитива, вид аккредитива, срок его действия, место истечения, отметка о пролонгации, номер аккредитивного балансового счета, код инвалюты, сумма открытия аккредитива, наименование авизующего, исполняющего и рамбурсирующего банков, наименование приказодателя аккредитива, номер его текущего валютного счета, с которого открыт аккредитив, графы с отметками о дате открытия аккредитива, всех внесенных в его условия изменениях, всей переписке, ведущейся по аккредитиву, порядок оплаты расходов по аккредитиву, отметка о проценте покрытия аккредитива, а также о сумме первоначального платежа - в полной сумме или с окончательным расчетом. На внутренней стороне аккредитивного досье делаются отметки о движении суммы по аккредитиву: по кредиту указываются суммы открытия и увеличений аккредитива, по дебету- суммы выплат или уменьшений аккредитива на конкретную дату, в графе "Остаток" выводится остаток средств на аккредитиве на эту дату. Увеличение суммы аккредитива производится аналогично процессу открытия аккредитива.
Получив от иностранного банка документы и убедившись вих полном соответствии условиям аккредитива, сотрудник отдела импортных аккредитивов банка-эмитента производит их оплату с аккредитива. При проверке представленных к оплате документов сотрудник банка обращает особое внимание на их комплектность (соответствие перечню) и соответствие по внешним признакам условиям аккредитива. Как правило, авизующий банк при высылке документов в адрес банка-эмитента в своем сопроводительном авизо указывает перечень представленных бенефициаром документов к оплате.
При выполнении платежа с аккредитива сотрудник отдела импортных аккредитивов по дебетовой стороне аккредитивного досье записывает сумму платежа в иностранной валюте, в графе"Остаток"выводит сумму остатка средств на аккредитиве с учетом текущего платежа, в графе "Комиссия и расходы" указывает сумму расходов, которую следует возместить иностранному банку за совершение данной операции с документами. Для отражения операций по оформлению платежа по внутреннему бухгалтерскому учету сотрудник отдела импортных аккредитивов делает соответствующие бухгалтерские записи путем составления мемориального ордера. При оплате документов начисляется комиссия с суммы платежа в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения банка, списывается сумма этой комиссии с валютного счета приказодателя аккредитива и зачисляется на счет доходов банка, так же как и комиссия за открытие аккредитива.
В адрес иностранного банка направляется телекоммуникационное платежное поручение на оплату данной суммы с аккредитива в пользу бенефициара согласно инструкциям, содержащимся в сопроводительном авизо, при котором иностранный банк выслал документы в адрес банка-эмитента, с указанием рамбурсирующего банка, через который следует произвести платеж. Банк-эмитент переводит средства, инструктируя рамбурсирующий банк оплатить причитающуюся сумму по назначению в пользу авизующего банка, указывая при этом срок валютирования, то есть дату, на которую рамбурсирующий банк может списывать сумму платежа с корреспондентского счета банка-эмитента у себя. При этом банк-эмитент извещает о платеже авизующий банк и инструктирует рамбурсирующий банк сделать это самостоятельно. В случае, если банк-эмитент имеет корреспондентский счет в авизующем банке, он на основании инструкций авизующего банка может уполномочить последний дебетовать свой счет у него для платежа в пользу бенефициара.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
