Финансовые вложения в виде имущества, передаваемого в уставный капитал другой организации, связанны с формированием операционных доходов и расходов, учет которых организуется на счете 91.

Передача объектов ОС в счет вклада в уставный капитал:

1.     д.58-1 к.76 Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставной капитал другой организации

2.     д.76 к.91-1 Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставной капитал другой организации

3.     д.01-2 к.01-1 Списана первоначальная стоимость переданного объекта ОС

4.     д.02 к.01-2 Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи

5.     д.91-2 к.01-2 Списана остаточная (балансовая) стоимость переданного объекта ОС

6.     д.91-9 к.99 Определен финансовый результат (прибыль) от передачи объекта ОС                     или

7.     д.99 к.91-9 Определен финансовый результат (убыток) от передачи объекта ОС

Передача объектов НМА в счет вклада в уставной капитал:

1.     д.58-1 к.76 Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставной капитал другой организации

2.     д.76 к.91-1 Отражена передача объекта НМА в счет вклада в уставной капитал другой организации

3.     д.05 к.04 Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту передачи

4.     д.91-2 к.04 Списана остаточная стоимость переданного объекта

5.     д.91-9 к.99 Определен финансовый результат (прибыль) от передачи объекта                      или

6.     д.99 к.91-9 Определен финансовый результат (убыток) от передачи объекта

Передача материалов в счет вклада в уставной капитал:

1.     д.58-1 к.76 Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставной капитал других организаций

2.     д.76 к.91-1 Отражена передача материалов в счет вклада в уставной капитал другой организации

3.     д.91-2 к.10 Списана балансовая стоимость переданных материалов

4.     д.91-9 к.99 Определен финансовый результат (прибыль) от передачи материалов                       или

5.     д.99 к.91-9 Определен финансовый результат (убыток) от передачи материалов

2.5.Учет финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно.

         Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких, как ценные бумаги, принимается их текущая рыночная стоимость на дату принятия у бухгалтерскому учету.

         Первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается по кредиту счеты 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления») в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-2). Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 98-2), затем списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

2.6. Учет финансовых вложений, полученных организацией в обмен на другое имущество.

Первоначальной стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

1.     д.62 к.91-1 Отражена стоимость объекта ОС, переданного в счет оплаты акций по договору мены, исходя из рыночной цены реализации (включая НДС)

2.     д.91-2 к.68 Отражена сумма НДС от стоимости объекта ОС, переданного по договору мены

3.     д.01-2 к.01-1 Списана первоначальная стоимость переданного по договору мены объекта

4.     д.02 к.01-2 Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи по договору мены

5.     д.91-2 к.01-2 Списана остаточная стоимость объекта ОС, переданного по договору мены

6.     д.91-9 к.99 Определен финансовый результат (прибыль) от передачи объекта ОС по договору мены

7.     д.58-1 к.76 Приняты к учету по первоначальной стоимости акции, поступившие по договору мены (первоначальная стоимость акций принимается равной стоимости обмениваемого объекта ОС)

8.     д.76 к.62 Отражен зачет взаимных требований сторон при исполнении договора мены

2.7.Учет финансовых вложений, внесенных в учет вклада по договору простого товарищества.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Внесение вкладов организациями-товарищами по договору ПТ:

1.     д.58-4 к.01 Отражена стоимость объектов ОС, передаваемых организацией-товарищем в счет вклада по договору ПТ

2.     д.58-4 к.04 То же, при передаче объектов НМА

3.     д.58-4 к.07 То же, при передаче оборудования к установке

4.     д.58-4 к.08 То же, при передаче оборудования, не требующего монтажа

5.     д.58-4 к.10 То же, при передаче сырья и материалов

6.     д.58-4 к.11 То же, при передаче животных на выращивании или откормке

7.     д.58-4 к.43 То же, при передаче готовой продукции

8.     д.58-4 к.50 Отражена передача наличных денежных средств в счет вклада по договору ПТ

9.     д.58-4 к.51 Отражено перечисление с расчетного счета денежных средств в счет вклада по договору ПТ

10. д.58-4 к.52 Отражено перечисление с валютного счета денежных средств в счет вклада по договору ПТ

11. д.58-4 к.55 Отражено перечисление со специальных счетов в банках денежных средств в счет вклада по договору ПТ

Возврат вкладов организациям-товарищам при прекращении договора ПТ:

1.     д.01 к.58-4 Отражена стоимость объекта ОС, возвращенного организации-товарищу по договору ПТ

2.     д.04 к.58-4 То же, при возврате объектов НМА

3.     д.07 к.58-4 То же, при возврате оборудования к установке

4.     д.08 к.58-4 То же, при возврате оборудования, не требующего монтажа

5.     д.10 к.58-4 То же, при возврате сырья и материалов

6.     д.11 к.58-4 То же, при возврате животных на выращивании или откормке

7.     д.43 к.58-4 То же, при возврате готовой продукции

8.     д.50 к.58-4 То же, при возврате наличных денежных средств в кассу

9.     д.51 к.58-4 То же, при возврате денежных средств на расчетный счет

10. д.52 к.58-4 То же, при возврате денежных средств на валютный счет

11. д.55 к.58-4 То же, при возврате денежных средств на специальные счета в банках

12. д.58 к.58-4 То же, при возврате объектов финансовых вложений

13. д.91 к.58-4 Отражено превышение стоимости внесенного вклада над стоимостью соответствующего возвращенного актива

14. д.01,07,10 и т.д. к.91 Отражено превышение стоимости возвращенного актива над стоимостью соответствующего внесенного вклада

Распределение результатов, полученных по договору ПТ:

1.     д.76-3 д.91 Отражена сумма доходов, причитающая по договору ПТ

2.     д.91 к.76-3 Отражена сумма подлежащего к возмещению убытка, полученного по договору ПТ

3.     д.51 к.76-3 Отражено поступление на расчетный счет доходов, причитающихся по договору ПТ

4.     д.76-3 к.51 Отражено перечисление с расчетного счета денежных средств на покрытие убытка, полученного по договору ПТ

2.8.Текущий учет финансовых вложений.

         На стадии текущего учета финансовых вложений организациям разрешено корректировать первоначальную стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету.

         Существует два вида оценки финансовых вложений:

1.     Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость

2.     Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется

К первой группе относятся ценные бумаги, котирующиеся на фондовой бирже, а также другие финансовые вложения, текущая рыночная стоимость которых может быть документально подтверждена.

Ко второй группе относятся финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, во вклады по договору простого товарищества, в отдельные виды ценных бумаг (в т.ч. долговые) и др., текущую рыночную цену которых определить невозможно.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Данную корректировку организация может делать ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

Финансовые вложения по текущему учету долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, приобретаются по цене отличающейся от их номинальной стоимости (т.е. стоимости, указанной на облигации).

Разница между покупной ценой (суммой фактических затрат на приобретение) облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения разрешается равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации.

Если покупная стоимость приобретенных облигаций выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если же покупная стоимость приобретенных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупкой и номинальной стоимостью.

В обоих случаях часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, списывается (доначисляемая) при каждом начислении причитающегося организации дохода по облигациям определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов. К моменту погашения (выкупа) облигаций оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать их номинальной стоимости.

Страницы: 1, 2, 3, 4