|
|
||||||
|
№ |
Показатели |
Пред.период |
Отч.период |
Изм.доли, |
||
|
пп |
|
Объем |
Доля |
Объем |
Доля |
% |
|
1 |
Материалы |
4 032 892 |
86.94 |
6 741 443 |
85.21 |
-1.73 |
|
2 |
Оплата труда |
200 706 |
4.33 |
380 396 |
4.81 |
0.48 |
|
3 |
Отчисления на соц.нужды |
85 588 |
1.85 |
138 655 |
1.75 |
-0.09 |
|
4 |
Амортизация основных фондов |
735 |
0.02 |
679 |
0.01 |
-0.01 |
|
5 |
Прочие затраты |
318 866 |
6.87 |
650 378 |
8.22 |
1.35 |
|
6 |
Итого затрат на производство |
4 638 787 |
100.00 |
7 911 551 |
100.00 |
|
Из приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде существенных изменений в структуре затрат на производство не произошло. Продукцию же, производимую ОАО «НТЦ «Ратэк» можно охарактеризовать, как материалоемкую.
§5. Анализ затрат в разрезе экономических элементов
В официальной бухгалтерской отчетности[14] не содержится достаточно данных для фактического анализа себестоимости реализованной продукции.
Сравнение абсолютной суммы затрат за 2 года не дает ответ на вопрос о том, имеет ли место экономия затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим, т.к. сумма затрат за 2 года различается по многим причинам:
1. За каждый год затраты сложились на конкретную структуру реализации продукции (работ, услуг) данного года.
2. За каждый год затраты сложились на объем продаж товаров (работ, услуг) данного года.
3. Не учитываются инфляционные процессы. инфляция по-разному влияет на каждый элемент затрат:
Ÿ в большей степени на материалы и прочие затраты
Ÿ в меньшей степени на оплату труда и, как следствие, на отчисления на социальные нужды.
Методика, предложенная проф. Калининой А.П., предлагает нам исследовать относительные показатели (коэффициенты), с помощью которых устраняется влияние этих факторов.
Коэффициент затрат в копейках на рубль выручки (см. главу 3, §3) можно рассчитать по каждому экономическому элементу затрат. Эти коэффициенты носят следующие наименования:
1. коэффициент материалоемкости;
2. коэффициент зарплатоемкости (трудоемкости);
3. коэффициент отчислений на социальные нужды;
4. коэффициент удельной амортизации;
5. коэффициент прочих затрат;
6. коэффициент полных затрат.
Каждый из коэффициентов можно в дальнейшем детализировать. Так, например, коэффициент материалоемкости можно представить как сумму следующих коэффициентов:
1. коэффициент сырья и материалов;
2. коэффициент вспомогательных материалов;
3. коэффициент покупных полуфабрикатов и комплектующих;
4. коэффициент услуг сторонних организаций;
5. коэффициент топлива и электроэнергии на технологические нужды.
Проведем фактический анализ себестоимости и продаж для ОАО «НТЦ «Ратэк» за 2000-2001 годы (таблица 3).
Таблица 3
Фактический анализ себестоимости и продаж
№
Показатели
Пред.период
Отч.период
Изм.доли
пп
Объем
Доля
Объем
Доля
1
Материалы
4 032 892
78.72
6 741 443
61.89
-16.84
2
Оплата труда
200 706
3.92
380 396
3.49
-0.43
3
Отчисления на соц.нужды
85 588
1.67
138 655
1.27
-0.40
4
Амортизация основных фондов
735
0.01
679
0.01
0.00
5
Прочие затраты
318 866
6.22
650 378
5.97
-0.25
6
Итого затрат на производство
4 638 787
90.55
7 911 551
72.63
-17.92
7
Выручка нетто
5 122 835
10 893 097
8
Прибыль на 1 руб выручки
0.09
0.27
0.27
+0.18
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается экономия затрат на 17,92 коп на 1 рубль выручки.
На основании полученных данных можно также рассчитать суммы относительной экономии (повышения) по каждому элементу затрат на фактическую выручку от продаж, используя следующую формулу:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.