Вывод :
Себестоимость продукции – это важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.
Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что себестоимость увеличилась на 7135 тыс. руб.,
Себестоимость составляла 59,47% к выручке от реализации в 2004 году, а уже в 2005 – лишь 56,53 % к выручке, что имеет отрицательную тенденцию.
2.10. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается:
ГЗПср. = ФЗП / Чр , где:
ГЗПср. - среднегодовая заработная плата одного работника, руб./чел.;
ФЗП – годовой фонд заработной платы, руб.
Чр – среднесписочная численность работников, чел.
2004 год : ГЗПср. = 12307 / 45 = 273,5 тыс.руб. /чел.
2005 год : ГЗПср = 17177 / 50 = 343,5 тыс.руб. /чел.
Коэффициент опережения рассчитывается как отношение темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы на 1 работника.
Удельный вес заработной платы в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции:
d = ФЗП / Сп * 100% , где:
d - удельный вес заработной платы в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции, %;
ФЗП – годовой фонд заработной платы, тыс.руб.;
Сп – полная себестоимость реализуемой продукции,тыс. руб.
2004 год : d = (12307 / 30098)* 100 = 40,8 %
2005 год : d = (17177/ 37233)* 100 = 46,1 %
Размер изменения себестоимости продукции за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы определяется по формуле:
Изм.С = ((Jзп/JПтр)– 1) * d , где:
Jзп – темп роста средней заработной платы, %;
JПтр – темп роста производительности труда, %;
d - удельный вес заработной платы в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции, %.
2004 год : Изм.С = (( 25,6 / 17,1 )– 1) * 40,8 = 20,3 %
2005 год : Изм.С = (( 25,6 / 17,1 )– 1) * 46,1= 22,9 %
Сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы (Эфз) в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты определяется по формуле:
Эфз = ФЗП * ((Jзп - JПтр) / Jзп)
2004 год :Эфз = 12307 * ((25,6 – 17,1) / 25,6) = 4086,3 тыс.руб.
2005 год :Эфз = 17177 * ((25,6 – 17,1) / 25,6) = 5703,3 тыс.руб.
Таблица 10
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Изменение
(+, -)
Темп роста, %
1.Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.
273,5
343,5
+ 70,00
+25,5
2.Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы)
4086,3
5703,3
+1617
+39,6
3. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %(d)
40,8
46,1
+5,3
+13
4.Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы
20,3
22,9
+2,6
+12,8
Вывод:
Наиболее обобщающий показатель производительности труда – это среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Как видно из таблицы, среднегодовая выработка продукции на одного работающего увеличилась в отчетном году на 70 тыс. руб. по сравнению с базисным.
Среднегодовая заработная плата увеличилась на 70 тыс. руб., В свою очередь, повышение уровня оплаты труда также способствовало росту производительности. Для этого был посчитан коэффициент опережения, который составил 39,6 %
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции составил в базисном году 40,8%, затем он увеличился и в отчетном периоде и равен 46,1 %.
Размер увеличения себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платой составил 20,3 в базисном году, и 22,9 в отчетном году , что имеет отрицательную тенденцию.
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
1. Фонд заработной платы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 71 т. руб
2. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции увеличился на 5 и составил 46 %.
2.11.Анализ себестоимости продукции.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования , затраты на их содержание , затраты на эксплуатацию , расходы по внутризаводскому перемещению грузов и др. Некоторые виды затрат (например амортизация ) не зависят от объема производства продукции и являются условно – постоянными . Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными . Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов , величина которых определяется опытным путем или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объема выпуска продукции и суммы этих затрат.
Для проведения анализа РСЭО целесообразно построить таблицу
« Затраты на РСЭО»
Затраты на РСЭО
Затраты
Сумма затрат , тыс.рублей.
Отклонение
Начало года
Конец года
Амортизация
2004 год
245
377
+ 132
+ 55,1
2005 год
454
+ 77
+ 20,4
Ремонт
Эксплутационные расходы
Амортизация основных средств увеличилась на 132 тыс. руб., и темп роста составил 55, 1 % в 2004 году, и 77 тыс.руб. или 20, 4 % в отчетном 2005 году. Что очень негативно сказывается на работе предприятия.
5.11. Факторный анализ чистой прибыли.
Факторный анализ чистой прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и формирования управленческих решений по использованию производственных факторов.
ЧП = ВП – Сп + Доп. – Роп. , где:
Чп – чистая прибыль предприятия, тыс.руб.;
ВП – выручка от продаж, тыс.руб.;
Сп – себестоимость продукции, тыс. руб.;
Доп. – операционные доходы, тыс.руб.;
Роп. – операционные расходы, тыс.руб.;
ЧП = ВП – Сп – Роп.
2004 год: ЧП = 50609 – 30098 – 106 = 20405 тыс. руб.
ЧП = ВП – Сп + Доп. – Роп.
2005 год : ЧП = 65862 – 37233 + 76 – 461 = 28244 тыс.руб.
Для анализа используется метод цепных подстановок.
ЧП0 = ВП0 – Сп0 + Доп.0 – Роп.0
ЧП0 = 50609 – 30098 + 0 – 106
ЧП0 = 20405 тыс.руб.
ЧПусл.1 = ВП1 – Сп0 + Доп.0 – Роп.0
ЧПусл.1 = 65862 – 30098 + 0 – 106
ЧПусл.1 = 35658 тыс.руб.
∆ ЧП (ВП) = Чпусл.1 – ЧП0
∆ ЧП (ВП) = 35658 – 20405
∆ ЧП (ВП) = 15253 тыс.руб.
ЧПусл.2 = ВП1 – Сп1 + Доп.0 – Роп.0
ЧПусл.2 = 65862 – 37233 + 0 – 106
ЧПусл.2 = 28523 тыс.руб.
∆ ЧП (Сп) = Чпусл.2 – Чпусл.1
∆ ЧП (Сп) = 28523 – 35658
∆ ЧП (Сп) = – 7135тыс.руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8