В конце месяца бухгалтер «Актива» должен сделать запись:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- 83 390 руб. (240 000 – 36 610 - 120 000) - отражен финансовый результат от продажи товаров.
Бухгалтер «Сатурна» должен сделать следующие бухгалтерские записи. При получении товаров:
ДЕБЕТ 002
- 240 000 руб. - поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности.
При оплате товаров:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 240 000 руб. - перечислены денежные средства в опла ту товаров;
КРЕДИТ 002
- 240 000 руб. - списана с забалансового счета стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 203 390 руб. - оплаченные товары приняты на баланс;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 36 610 руб. - учтен НДС по оприходованным товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 36 610 руб. - произведен налоговый вычет.
В договоре поставки товаров (например, на экспорт) вы можете предусмотреть, что право собственности на товары переходит к покупателю после их доставки в определенный пункт (до границы, до пристани, до борта судна и т. д.). В этом случае на счете 45 «Товары отгруженные» вы должны отразить себестоимость товаров, переданных перевозчику, но еще не доставленных до места, установленного договором.
Часто организации для продажи своей готовой продукции используют услуги посреднической организации. В этом случае стоимость товаров будет числится на счёте 45 «Товары отгруженные» до того момента, пока Вы не получите от посредника отчёт (извещение) об их отгрузке конечному покупателю.
ЗАО «Актив» передало 000 «Пассив» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 120 000 руб. (в том числе НДС – 18 305 руб.). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10 процентов от стоимости проданных товаров.
Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
- 60 000руб. - отгружены товары посреднику для продажи;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1
- 120 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
- 60 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 18 305 руб. - начислен НДС с выручки от продажи товаров;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
- 120 000руб. - поступили денежные средства от покупателей.
Сумма вознаграждения посреднической организации составит:
120 000 руб. х 10% = 12 000 руб. (в том числе НДС – 1 830 руб.).
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
-10170 руб. (12000- 1830) - начислено вознаграждение посреднической организации;
- 1830руб. - учтен НДС по посредническому вознаграждению;
- 12 000 руб. - выплачено вознаграждение посреднику;
- 1830руб. - произведен налоговый вычет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
- 10 170 руб. - списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца нужно определить финансовый результат от продажи товаров:
- 48 000 руб. (120 000 - 60 000 – 1830 - 10 170) - отражена прибыль от продажи товара.
Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45.
При отгрузке товаров (готовой продукции) по товарообменному договору сделайте бухгалтерскую запись:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)
- отгружены товары (готовая продукция) по товарообменному договору.
После получения материальных ценностей, переданных в обмен, сделайте бухгалтерскую запись:
ДЕБЕТ 41 (08,10,...) КРЕДИТ 60
- оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;
- учтен НДС по оприходованным ценностям.
Сразу же после оприходования поступивших ценностей отразите выручку от продажи товаров (готовой продукции) и спишите их себестоимость :
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции).
Начислите налог на добавленную стоимость, если товары (готовая продукция) облагаются этим налогом:
- начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
- отражена прибыль от продажи;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
- отражен убыток от продажи.
Выручка по товарообменному договору определяется исходя из цены полученных ценностей, по которой они покупаются организацией в обычных условиях.
ЗАО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. ЗАО «Актив» передает по договору партию товаров. Себестоимость товаров - 20 000 руб. В обычных условиях ЗАО «Актив» реализует такую же партию товаров за 36 000 руб. (в том числе НДС - 5491руб.).
В обмен на товары ЗАО «Актив» получает от 000 «Пассив» партию материалов. В обычных условиях ООО «Пассив» покупает такую же партию материалов за 36 000 руб. (в том числе НДС - 5491 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
- 20 000руб. - списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 30 509 руб. (36 000 - 5491) - оприходованы материалы, полученные по товарообменному договору;
- 5491 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;
- 36 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
- 20 000руб. - списана себестоимость товаров, ранее от груженных по товарообменному договору;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 36 000 руб. - проведен зачет задолженностей;
- 5491 руб. - НДС по материалам списан в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет).
Выручка - это сумма средств, которую вы получили или должны получить от покупателей (заказчиков) за проданные им товары (продукцию, выполненные работы, оказанные услуги).
Сумма выручки отражается на субсчете 90-1, если она получена от обычных видов деятельности вашей организации, то есть от продажи продукции и товаров, выполнения работ или оказания услуг. На счете 90 «Продажи» также ведут учет всех доходов и расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации.
Все организации к счету 90 должны открыть субсчета:
-90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Также необходимо открыть субсчета, которые предназначены для учета налогов, являющихся составной частью цены, а именно:
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
- 90-4 «Акцизы»,
- 90-5 «Экспортные пошлины»,
Такие субсчета вы должны открыть, если ваша организация является соответственно плательщиком НДС, акцизов, экспортных пошлин или налога с продаж.
Итак, сумма выручки, полученная от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, отражается на субсчете 90-1 «Выручка».
Для учета операционных и внереализационных доходов используйте субсчет 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Как правило, обычные виды деятельности организации указаны в ее уставе (в разделе «Виды деятельности»). Однако часто в этом разделе устава бывает записано, что организация может осуществлять «любую деятельность, не запрещенную законодательством».
В таком случае доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если ваша организация получает те или иные доходы регулярно и их сумма превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.
При отражении в учете выручки от обычных видов деятельности вы должны сделать запись по кредиту субсчета 90-1:
- признана сумма выручки от продажи товаров (продукции, выполнения работ, оказания услуг).
Отразить выручку в учете следует сразу после того, как право собственности на продаваемые вашей организацией товары (продукцию) перешло к покупателю (работа принята заказчиком, услуга оказана).
Как правило, это происходит в момент отгрузки товаров (продукции) или в момент передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг).
Одновременно с отражением выручки вам следует списать себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг) в дебет субсчета 90-2:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43, 45, 20,...)
- списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг).
По дебету субсчета 90-2 вы должны указать себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90-1.
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности переходит к покупателю не в момент отгрузки товара, а позже (например, после того, как товар будет, оплачен). Договор, в котором содержится такое условие, называют еще «договором с особым переходом права собственности».
В этом случае вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.
ЗАО «Актив» отгрузило покупателю товар. Согласно договору, покупатель приобретает право собственности на товар после его оплаты. Цена товара - 120 000 руб., себестоимость -60 000 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
