ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
- 6 000руб. - отражено отклонение плановой себестоимости выпущенной продукции от ее фактической себестоимости;
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43
- 30 000 руб. - отгружены диваны покупателю.
Процент отклонения фактической себестоимости отгруженной продукции от ее учетной цены (перерасход) составит:
(1000 руб. + 6000 руб.): (10 000 руб. + 40 000 руб.) х 100 = 14(%).
Сумма отклонений по отгруженной продукции составит:
30 000 руб. х 14% = 4200 руб. (перерасход).
Сумму отклонений бухгалтер должен списать проводкой:
- 4 200 руб. - списана сумма отклонений по отгруженной продукции.
Коммерческие расходы промышленных организаций учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Согласно новому Плану счетов и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, счет 44 должны применять организации, которые:
- осуществляют торговую деятельность;
- осуществляют промышленную (производственную) деятельность;
- заготавливают и перерабатывают сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть и др.).
Торговые организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с их основной деятельностью. К таким расходам, в частности, относятся:
· амортизационные отчисления по основным средствам и не материальным активам, используемым в процессе продажи товаров;
· оплата услуг посреднических организаций;
· транспортные расходы по доставке товаров на склад;
· заработная плата работников, занятых в процессе продажи товаров;
· расходы на рекламу и т. п.
При начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым организацией в процессе продажи товаров, сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 (05)
- начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаров.
Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние организации (например, посреднические), то на стоимость их услуг сделайте проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- отражены расходы по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах таких организаций, отразите записью:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров.
После оплаты услуг сторонних организаций возместите сумму НДС из бюджета:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)
- оплачены услуги сторонних организаций, связанные с продажей товаров;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- произведен налоговый вычет.
Если продаваемые товары не облагаются НДС, то сумма налога, уплаченная по работам или услугам, связанным с процессом их продажи, включается в расходы на продажу. Сумму налога, уплаченную по таким работам (услугам), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 19
- учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (ус лугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.
Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров, также включите в состав расходов на продажу. На сумму таких расходов сделайте проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
- учтены в расходах на продажу расходы подотчетных лиц.
Начисление заработной платы работникам, занятым в процессе продажи товаров, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров.
После начисления заработной платы отразите начисление единого социального налога. Для этого сделайте в учете записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3-2
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо единого социального налога с заработной платы персонала, занятого в процессе продажи товаров, вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2
- начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Особенности учета расходов на рекламу
В бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», списываются на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью или пропорционально объему реализованной продукции (товаров) в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в приказе по учетной политике организации. Если организация признала полностью сумму учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу, то отразить ее в бухгалтерском учете нужно следующим образом: Дебет 90 «Продажи»/субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» - списывается сумма учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу.
Если организация признала, что не все затраты относятся к отчетному периоду, то они подлежат распределению (на основании приказа по учетной политике организации): Дебет 90 «Продажи»/субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» - списывается часть учтенных в отчетном периоде расходов на продажу продукции, не подлежащая распределению в установленном порядке между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца.
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, расходы на рекламу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, а также занимающихся торговой деятельностью, учитываются на отдельном субсчете счета 44 «Расходы на продажу». Если рекламные работы (услуги) фактически осуществлены в отчетном периоде или получены счета рекламного агентства, то эта операция в бухгалтерском учете будет отражена так:
Дебет 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена задолженность рекламному агентству за выполненные работы (оказанные услуги) по размещению рекламы;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтена сумма НДС по выполненным рекламным агентством работам (оказанным услугам) на основании счета-фактуры рекламного агентства.
Дебет 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 43 «Готовая продукция» - включена в расходы на продажу стоимость готовой продукции, использованной на цели рекламы при сбыте продукции (товаров) (выданной в качестве призов, сувениров и иных видов рекламы).
В расходы на рекламу включается стоимость готовой продукции, использованной для оформления витрин, выставок–продаж, комнат–образцов, демонстрационных залов (кроме стоимости экспонируемых образцов готовой продукции (товаров) на выставках, ярмарках, экспозициях). В состав расходов на рекламу входят:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу (изготовление рекламных стендов и рекламных щитов);
- расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных компаний (запись производится организациями, осуществляющими промышленную и иную производственную деятельность);
Дебет 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 43 «Готовая продукция» - отражено снижение стоимости отдельных экземпляров готовой продукции, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании на выставках (ярмарках) (запись производится организациями, осуществляющими промышленную и иную производственную деятельность).
При экспонировании товаров в витринах магазинов осуществляющих торговую деятельность, делаются записи:
Дебет 41 «Товары»/субсчет «Товары в витрине» Кредит 41 «Товары»/субсчет «Товары на складах» - отражена передача товара, используемого для оформления витрины;
Дебет 41 «Товары»/субсчет «Товары на складе» Кредит 41 «Товары»/субсчет «Товары в витрине» - отражен возврат на склад экспонированных в витрине товаров;
Дебет 41 «Товары»/субсчет «Товары на складе» Кредит 42 «Торговая наценка» (сторно) – списана уценка товара (в пределах установленной на товар торговой наценки) в связи с частичной потерей потребительских свойств при экспонировании в витрине (на основании приказа руководителя магазина и инвентаризационной описи - акта).
Если договором с рекламным агентством предусмотрено перечисление авансовых платежей, то делаются следующие записи:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетные счета» - отражена сумма выданных авансов в счет выполнения работ рекламным агентством;
Дебет 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/субсчет «Расчеты с рекламным агентством» - учтены затраты на рекламу, относящиеся к текущему месяцу;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/субсчет «Расчеты с рекламным агентством» - учтена сумма НДС по выполненным рекламным агентством в текущем месяце работам (оказанным услугам);
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/субсчет «Расчеты с рекламным агентством» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/субсчет «Авансы выданные» - отражено уменьшение задолженности перед рекламным агентством за счет ранее перечисленного аванса (на основании акта приемки-сдачи оказанных рекламным агентством услуг);
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - принята к вычету из налоговых обязательств перед бюджетом сумма НДС (полученные и оплаченные рекламные услуги).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
