Пример: погашение облигационного займа (у эмитента).
Д-т 95 "Долгосрочные займы"
К-т 51 "Расчетный счет" на номинал погашаемых облигаций.
Кредитуя активный счет 51 (где отражаются средства на расчетном счете), мы показываем расходную операцию по этому счету - перечисление безналичных денежных средств владельцам облигаций при их погашении. Дебетуя пассивный счет 95 (где отражается номинальная величина размещенных облигаций), мы также показываем расходную операцию по этому счету - уменьшение долга предприятия перед владельцами облигаций при их погашении.
У предприятия одновременно уменьшается количество имущества (уходят деньги на расчетном счете) и уменьшаются обязательства (долг перед владельцами облигаций). В пассиве баланса по одной из строк (долгосрочные займы) средств стало меньше, в активе баланса по одной из строк (расчетный счет) средств стало меньше на ту же сумму. Таким образом, уменьшились одновременно и сумма пассива баланса, и сумма актива баланса. Следовательно, если до совершения этой операции основное балансовое равенство соблюдалось (т.е. баланс сходился), то и после этой операции оно будет соблюдаться.
Все операции предприятия так или иначе сходятся к четырем вышеописанным группам. По результатам всех рассмотренных проводок основное балансовое равенство соблюдалось. Поскольку в момент создания предприятия и сумма актива, и сумма пассива его баланса равна нулю, то при правильном совершении любых бухгалтерских проводок и при отсутствии арифметических ошибок баланс всегда будет сходиться.
Хозяйственные операции могут быть простыми и сложными.
1. Простая хозяйственная операция затрагивает только два объекта учета, она отражается простой бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета, корреспондирует с кредитом другого счета.
Например, из кассы предприятия выдано наличными по расходному ордеру в подотчет на командировку Иванову А.Н. – 500 руб. Эта хозяйственная операция будет отражена простой бухгалтерской проводкой:
Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 500 руб.
К сч.50 «Касса» - 500 руб.
2. Сложная хозяйственная операция, которая затрагивает больше двух объектов учета, отражается сложной бухгалтерской проводкой, в которой дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или наоборот, кредит одного счета с дебетами нескольких счетов.
Например, получен и принят к оплате (акцептован) счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы:
1. Стоимость материалов – 10 000 руб.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) –2 000 руб.
Итого по счету – 12 000 руб.
Проводка будет выглядеть:
Д сч.10 «Материалы» – 10000 руб.
Д сч.19 «НДС» - 2000 руб.
К сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 12000 руб.
Вместо сложной проводки можно записать соответствующее количество простых проводок:
Д сч.10 К сч.60 10000 руб.
Д сч.19 К сч 60 2000 руб.
Для правильного построения модели корреспонденции счетов, то есть бухгалтерских проводок следует пользоваться предложенной методикой:
1. определяются объекты, затрагиваемые хозяйственной операцией;
2. определяются какие это объекты (хозяйственные средства или источники их образования);
3. определяется в каких частях и разделах баланса отображаются затрагиваемые объекты;
4. определяются конкретные изменения, которые происходят с объектами учета в результате хозяйственной операции;
5. определяется тип хозяйственной операции;
6. устанавливается, на каких счетах, учитываются взаимодействующие объекты, то есть определяют шифр и название счета;
7. определяется какие это счета: активные или пассивные;
8. определяются конкретные изменения, которые нужно показать на счете;
9. определяются стороны счетов (Дт или Кт);
10. формируется бухгалтерская проводка.
При отражении на счетах хозяйственных операций способом двойной записи происходит их систематизация по группам экономически однородных явлений. По этому запись операций на счетах называется систематической.
Наряду с систематической записью применяется хронологическая запись, то есть запись операций на счетах происходит в календарной последовательности. При хронологической регистрации каждой операции присваивается порядковый номер, под которым она отражается на счетах.
Подсчетом зарегистрированных записей по дебету и кредиту узнают общую сумму всех учтенных операций. После записи всех операций по счетам в конце каждого месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту на каждом счете. Для контроля складывают все обороты по дебету всех счетов и все обороты по кредиту всех счетов, а затем эти цифры сравнивают с итогами хронологических записей
Таким образом, итог по хронологическому журналу служит контрольной цифрой проверки правильности ведения систематических записей.
Задача №6
Таблица 11
Остатки по счетам производственного предприятия "ВЕГА" на 1 июня 2007г.
(в рублях)
№ счета
Наименование счетов
Сумма остатка
дебет
кредит
1
2
3
4
01
Основные средства
7 120 000
02
Амортизация основных средств
2 500 000
04
Нематериальные активы
900 000
05
Амортизация нематериальных активов
300 000
10
Материалы (по фактической себестоимости) – всего
В том числе:
стоимость по учетным ценам
отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам
3 400 000
3 280 000
120 000
20
Основное производство – всего
производство продукции А
производство продукции Б
50 000
30 000
20 000
26
Общехозяйственные расходы
–
43
Готовая продукция:
а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего по фактической себестоимости
продукция А
продукция Б
б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) – всего
продукция А (экономия)
продукция Б (перерасход)
2 600 000
700 000
1 900 000
+100 000
-300 000
+400 000
44
Расходы на продажу
90
Продажа – всего
50
Касса
51
Расчетный счет
6 107 000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками – всего
60
Расчеты с поставщиками
100 000
68
Расчеты по налогам и сборам
1 050 000
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
71
Расчеты с подотчетными лицами
3 000
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
400 000
99
Прибыль и убытки
1 250 000
80
Уставный капитал
9 100 000
82
Резервный капитал
1 400 000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Итого
20 300 000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9