|
|
|
При разработке программы проверки руководитель группы аудиторов должен учитывать, что аудит МБП очень трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь в исключительных случаях – сплошной. Размер выборки и объем аудиторских процедур зависит от степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля.
Программа проведения аудита МБП
Проверяемая организация ОАО «Шинный завод»
Период аудита с 01.01.99 по 31.01.99
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Викторов И.Я.
Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности
№
п/п
Наименование аудиторских процедур
Провер.
Период
Исполнители
1.Аудит аналитического учета движения МБП на складах предприятия
1.1.
1.2.
1.3.
Изучение организации хранения МБП
Проверка полноты оприходования МБП и правильность их оценки
Проверка полноты и качества инвентаризации МБП
I квартал
В течении года
Декабрь 1999
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта, книги санитарного состояния складов
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы данных инвентаризационных ведомостей
2. Аудит учета использования МБП, списания недостач, потерь и хищений
2.1.
2.2.
2.3.
Изучение организации и ведения учета МБП
Проверка правильности начисления износа и его включения в затраты производства
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь МБП
I квартал
1 раз в квартал
декабрь
1999
Учетная политика, карточки по учету МБП
Расходные документы по учету МБП, сводные ведомости по учету износа
Акты на списание хищений, недостач, потерь
3. Аудит сводного учета МБП
3.1.
3.2.
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
1 раз в квартал
1 раз в квартал
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости НЗП, журнал-ордер №10
Баланс(ф.№1), приложение(ф.№5), разработочные таблицы, журнал-ордер №10
4. Проведение анализа использования МБП
4.1.
4.2.
Выявление неиспользованных МБП в течении отчетного года
Выявление неиспользованных МБП свыше 1 и более лет
Декабрь 1999
Декабрь 1999
Карточки складского учета, оборотные ведомости
Карточки складского учета, оборотные ведомости
3. Подготовка рабочей документации аудита МБП
Цель : документальное подтверждение аудиторской фирмой, что данная проверка должным образом спланирована, соблюдение плана аудиторами ежедневно контролируется и в ходе аудита подвергается рассмотрению.
Стандарт « Документирование аудита» предусматривает описание используемых аудиторской организацией процедур и их результатов.
Описание используемых процедур и их результатов
№
п/п
Перечень аудиторских процедур
Объем информации
Техника исполнения
Характер возможных нарушений
1.
2.
3.
4.
5.
Проверка наличия в учетной политике элементов, связанных с оценкой МБП, способом начисления износа МБП
Проверка правильности хранения МБП
Проверка оформления учетных ПД, служащих основанием отражения в учете операций по заготовлению и использованию МБП
Установление полноты документов для проведения качественной инвентаризации МБП
Проверка наличия документов по списанию хищений, недостач и потерь
2000
Часть периода
Часть периода
2000
Часть периода
Просматривается приказ об учетной политике на 2000 год. Соответствует ли порядок оценки списанных МБП
Проверяется имеется ли договор о материальной ответственности с кладовщиком; наличие на складе весоизмерительных приборов, тары; состояние картотеки складских карточек
Последовательно просматриваются все ПД за период, предусмотренный проверкой, и выясняется:
· Имеются ли подписи руководителя и главного бухгалтера
· В случае временной подмены первых лиц уполномоченными лицами; нет ли ПД с подписями этих лиц более раннего срока, чем дата их назначения
Просматривается имеется ли приказ о проведении инвентаризации, проводилась ли инвентаризация в проверяемом периоде, наличие правильно оформленных инвентаризационных описей; приказ о формировании инвентаризационной комиссии; проверяется состав комиссии( их объективность и независимость)
Проверяются имеются ли акты на списание хищений и недостач, приказы руководителя о взыскании с виновных лиц
Отсутствие данных пунктов, необоснованное списание на с/с износа МБП
Отсутствие договора о материальной ответственности
Отсутствие приказа на замещение первых лиц
Отсутствие приказа об инвентаризации
Необоснованное на с/с продукции
4. Методы получения аудиторских доказательств
Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.
Для сбора доказательств аудитором могут быть применены различные процедуры. Процедурой называется определенный метод сбора доказательств как неотъемлемую часть соответствующего технологического процесса. Для того чтобы отличить их от процедур, присущих иным профессиям, будем называть применяемые аудиторами в своей практике процедуры аудиторскими процедурами.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения.
Основные методы получения аудиторских доказательств следующие:
1. Проверка арифметических расчетов (пересчет);
2. Инвентаризация;
3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
4. Подтверждение;
5. Устный опрос;
6. Проверка документов;
7. Прослеживание;
8. Аналитические процедуры;
9. Подготовка альтернативного баланса.
Все вышеназванные методы известны и описаны в рабочем стандарте аудита Российской Федерации «Аудиторские доказательства».
Но метод как таковой не даст никакой информации для выводов, если не знать - какие именно арифметические расчеты необходимо проверять, а какие - нет; в инвентаризации каких активов и каких обязательств следует поучаствовать; лично от каких третьих лиц следует получить письменные подтверждения; какие именно документы следует подвергнуть анализу. Искусство аудитора и состоит в том, чтобы четко знать:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.