2.4.3. Факторный анализ показателей прибыли.

Для анализа используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а так же данные о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала и др. Расчеты по этому анализу мы будем проводить на основе данных «Анализа состава, динамики и структуры финансовых результатов». Целью данного анализа является выявление резервов роста показателей прибыли.

Анализ данных таблицы «Факторный анализ прибыли до налогообложения» показал, что увеличение коммерческих расходов в 2006 году повысили себестоимость продукции, и соответственно снизили прибыль предприятия на 2199 тысяч рублей. Рост операционных доходов и снижение суммы операционных и внереализационных расходов несомненно положительные тенденции. Одновременно с ростом операционных доходов растет и прибыль до налогообложения.

Изменение прибыли до налогообложения обусловлено:

- за счет увеличения выручки в 2005 году на 2446 тысяч и на 10103 в 2006;

- за счет роста себестоимости продукции на 1758 тыс. руб. в 2005году и на 5886 тысяч в 2006.;

- за счет роста коммерческих расходов в 2006 году на 2199 тыс.руб.;

- за счет увеличения операционных доходов на 224 тыс. руб. в 2005 году и на 1330 тысяч в 2006;

- за счет изменения операционных расходов: в 2005году прибыль снизилась на 2 тыс. руб., а в 2006 году она выросла на 24 тысячи рублей;

- за счет роста внереализационных расходов на 688 тыс. в 2005 и на 2017 тыс. в 2006 году;

- за счет изменения всех расходов по основной деятельности прибыль снизилась на 1758 тыс. руб.  в 2005 году, а в 2006 на 8085 тысяч, а именно:

- за счет изменения операционных деятельности прибыль выросла на 222 тысячи рублей в 2005 году и на 1354 тысячи в 2006году.

2.4.4. Факторный анализ показателей рентабельности.

Целью анализа является определение уровня доходности организации ООО «ТАЙМ-1». При определении уровня доходности  необходимо провести факторный анализ рентабельности продаж, факторный анализ рентабельности реализованной продукции и факторный анализ рентабельности производственных средств.

При анализе рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции рассчитываются количественное влияние: денежной выручки, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов. При анализе рентабельности производственных средств расчет ведется по следующим факторам: средней остаточной стоимости основных средств и средней остаточной стоимости материальных запасов.

Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности продаж» можно сделать вывод о том, что на увеличение рентабельности продаж в 2005 году на 0.91%, и в 2006 году на 3.5% повлияло:

- рост денежной выручки в 2005 году на 10.34% , а в 2006году – на 32.31%;

- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность продаж снизилась на 9.43% в 2005году и на 20.97% в 2006;

- за счет роста коммерческих расходов рентабельность снизилась 7.84% в 2006 году;

- за счет изменения всех расходов рентабельность снизилась в 2005 году на 9.43%, а в 2006 году на 28.81%.

Отсутствие управленческих расходов в балансах всех лет, никак не могло отразиться на хозяйственной деятельности компании.

Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности реализованной продукции» видно, что изменение величины рентабельности реализованной продукции в 2005 году на 0.97%, и в 2006 году на 3.92% произошло за счет следующих факторов:

- за счет изменения денежной выручки рентабельность поднялась на 12.24% в 2005 году и на 52.42% в 2006;

- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность упала на 11.27% в 2005году и на 38.57% в следующем;

- за счет изменения коммерческих расходов в 2006году рентабельность упала на 9.91%;

- за счет изменения управленческих расходов показатель снизился на 0.02% в последнем году анализа;

- и наконец, за счет изменения всех расходов, рентабельность снизилась на 11.27% в 2005 году и на 48.5% в 2006году.

Тем не менее, рентабельность реализованной продукции увеличивалась с течением времени в 2005году на 0.97%, по сравнению с предыдущим годом, а в 2006 на 3.91% . Что в свою очередь положительно характеризует хозяйственную деятельность компании.

Анализируя результаты таблицы «Анализ показателей рентабельности производственных средств» мы видим, что этот показатель сначала снизился на 1.34%, и вырос на 38.72% в последующем, произошло за счет следующих факторов:

- за счет изменения доли прибыли на 1 руб. реализованной продукции на 32.2% в 2005 году и на 14.33% в 2006году;

- за счет изменения фондоемкости сначала на 0.32%, а в последующем на 1.85%;

- за счет изменения оборачиваемости материальных запасов рентабельность снизилась на 35.86% в 2005 году и на 12.48% в следующем.

Таким образом, рентабельность производственных средств наиболее эффективной была в 2006 году, потом в 2004 году, а самое маленькое значение в 2005г.

2.4.5. Анализ эффективного использования основных и оборотных средств.

Анализ эффективного использования основных и оборотных средств проводится с целью определения уровня эффективности их использования.

Для проведения данного анализа необходимо рассчитать влияние факторов на прирост продукции: экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов (основных и оборотных средств). Расчеты будут проводиться на основе данных формы №1 и формы №2.

Итак, приступим к расчетам:

1. Факторный анализ влияния на прирост (продукции) выручки уровня использования основных средств.

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов. Таким образом, рассчитаем влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов в сравнении 2004 и 2005 гг. Следовательно, этот показатель будет равен:

∆N ОС ЭСТ 2005 = (21–33) * 16667/33  = - 6060.72

А значение этого показателя в 2006 году равняется:

∆N ОС ЭСТ 2006 = (87–21) * 18649 / 21 = 58611.3

Что указывает на то, что в 2006 году влияние экстенсивности основных средств на прирост продукции было гораздо эффективнее, чем в предыдущем году.

Влияние на прирост продукции (выручки) интенсивности использования основных производственных фондов. Проанализируем этот фактор на примере нашего предприятия:

∆N ОС ИНТ 2005 = 21 * ((18649 / 21) – (16667/ 33)) =  8042.79

∆N ОС ИНТ 2006 = 87 * ((28064 / 87) – (18649 / 21)) = - 49196.76

Как уже было видно из 1ых расчетов, экстенсивности использования основных производственных фондов положительно отразилось на итогах 2006года. Из чего можно сделать вывод о том  интенсивность наиболее выгодно скажется на 2005году, что и показал 2ой этап расчетов.

2. Факторный анализ влияния на прирост продукции уровня использования производственных фондов (основных и материальных средств).

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств).

Значение этого коэффициента в 2005году будет равно:

∆N ПС ЭСТ 2005 = (1073 – 698) * 16667 / 698 = 8954.33

∆N ПС ЭСТ 2006 = (2008.5 – 1073) * 18649 / 1073 = 16259.22

Таким образом видно, что наиболее эффективное влияние экстенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств) на прирост продукции было в 2006 году, что доказывает разница в 7304.89 тысяч рублей.

Влияние на прирост продукции (выручки) интенсивности использования производственных фондов (основных и материальных оборотных средств):

∆N ПС ИНТ 2005 =  1073* ((18649 / 1073 - 16667 / 698)) =  - 6985.23

∆N ПС ИНТ 2006 =  2008.5* ((28064 / 2008.5 - 18649 / 1073)) = - 6843.73

А вот влияние интенсивности наиболее эффективным было в 2005 году.

3. Факторный анализ влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств (оборотных активов).

Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования оборотных средств (оборотных активов):

∆N ОА ЭСТ 2005 = (1675.5 – 934) * 16667 / 934 = 13231.88

∆N ОА ЭСТ 2006 = (3815 – 1675.5) * 18649 / 1675.5 = 23812.64

Из расчетов видно, что влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств наиболее эффективным было в 2006 году, чем в предыдущем, что доказывают значения 23812.64 против 13231.88 тысяч.

Влияние на прирост продукции интенсивности использования оборотных активов:

∆N ПС ИНТ 2005 =  1675.5 * (18649/1675.5 - 16667/934) = - 11242.61

∆N ПС ИНТ 2006 =  3815 * (28064/3815 - 18649/1675.5) = - 14382.55

А вот влияние на прирост продукции интенсивности использования оборотных активов результаты расчетов показали, что наиболее эффективным влияние было в 2005, что в свою очередь подтверждает результаты предыдущих расчетов.

Дополнительное вовлечение в оборот (экономия) оборотных средств:

-/+ ∆ ОА 2005 =  (18649/ 360) * (18649 /1675.5 - 16667 / 934) = - 347.8

-/+ ∆ ОА 2006 =  (28064/ 360) * (28064 / 3815 - 18649 / 1675.5) = - 293.89

Дополнительное вовлечение в оборот (экономия) оборотных средств наиболее эффективным было в 2006году, чем в  2005, что подтверждает разница в 53.91 тысячу рублей.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что

влияние экстенсивности основных средств, экстенсивности использования производственных фондов, а так же влияния на прирост продукции уровня использования оборотных средств было эффективным в 2006году. Вот интенсивность влияния основных и производственных фондов наиболее эффективным было в 2005году.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 01 января 2005 года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19