|
|
1490 |
34,7 |
|||
|
2 |
выпуск прод.по плану |
83905 |
61220 |
22685 |
27,0 |
|
3 |
итого |
88205 |
64030 |
24175 |
27,4 |
|
4 |
остаток на кон.мес. |
4182 |
2430 |
1752 |
41,9 |
|
5 |
реал.прод.по плану |
84023 |
61600 |
22423 |
26,7 |
Выводы:
Произошла нереализация плана и падение рентабельности с 27,4 % до 26,7 %, что связано с увеличением прибыли в планируемых на конец года остатках нереализованной продукции. Планом предусматривалось снижение остатков на 118 т.р. (4300-4182). В то же время рентабельность этих остатков значительно превышает все остальные уровни рентабельности (34,7% и 41,9%).
Недополучено прибыли: 0,7*84023/100=588,161 т.р.
Чтобы определить,почему прибыль снизилась,нужно провести анализ напряженности плана по прибыли.
Таблица 3.
№
показатели
план
факт
откл.
в опт. ценах
по полн. себест
прибыль
в опт ценах
по полн. себест.
прибыль
отклонения
1
объем реал.продукции
83905
61220
22685
84920
63150
21770
-915
2
объем реал.продукции
84023
61600
22423
84330
62740
21590
-833
3
изменение прибыли в остатках
+262
+180
-82
4
объем реал.прод. в опт.ценах
83985
62350
21635
Это предварительная оценка прибыли,на основании которой можно сделать лишь общие выводы, выделить положительные или отрицательные отклонения. Но это имеет важное значение для расстановки акцентов на последующих этапах анализа.
Различия в степени выполнения плана по прибыли в товарной и реализованной продукции свидетельствуют о том, что часть продукции остается на складе нереализованной.
Поэтому необходимо выявить возможности снижения остатков нереализованной продукции. Для этого надо изучить спрос и проанализировать цену (возможно она завышена).
Что касается плана, то он недовыполнен на 833 т.р., не смотря на перевыполнение плана по объму как произведенной, так и реализованной продукции, что говорит о непропорциональном увеличении себестоимости продукции. Таким образом, можно сказать, что план в отчетном году был напряженный, возможно была сделана ошибка в планировании.
Анализ состава общей прибыли.
Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные составные части.
Таблица 4.
показатели
план
факт
отклонения
балансовая прибыль
22423
21530
-893
прибыль от реализации
22423
21590
-833
прибыль от прочей реализ.
-
140
+140
внереализационная прибыль
-
180
+180
внереализационный убыток
-
380
+380
Выводы:
Как видно из таблицы в отчетном году планировалось, что сумма балансовой прибыли будет равна сумме прибыли от реализации, то есть прочие прибыли и убытки не предусматривались. Однако в отчетном году недовыполнение плана по балансовой прибыли на 4% произошло в результате недовыполнения плана по прибыли от реализации на 3,7%.
В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы .
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции
Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:
-отклонения в себестоимости
-изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции
-изменение объема и структуры реализованной продукции
Таблица 5.
Факторы
изменение
методика расчета
в млн.руб
% к общ.приб.
объем реализации
-10,14
-1,22
hr прироста реал=
(сумма Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.) * 100-100=-0,045 %
*доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р.
оптовые цены
+345
+41,42
hдоля изменения цены =
сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал = 84330-83985=345 т.р.
себестоимость
-390
-46,82
hдоля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р.
структура
-778
-93,4
hдоля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 =
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.