Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В - период погашения кредиторской задолженности.
КЗ - средняя кредиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВП - выпуск продукции.
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г. г.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г. г.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 45 + (-1) = 44 дня
DВ = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы 2.8, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.9).
Данные таблицы 2.9 показывают, что дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью - 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. - 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО "Призма" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.
Таблица 2.9
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Призма" 2007 г.
№
п/п
Показатели
Дебиторская
з-ть
Кредиторская
Превышение
задолженности
Дт.
Кт.
1
2
3
4
5
6
1.
За товары, работы, услуги
-
644937
2.
За товары отгруженные
383222
3.
По оплате труда
4227
4.
По отчислению на социальные нужды
3180
Продолжение таблицы 2.9
5.
С бюджетом
19585
6.
По авансам
6003
7.
С прочими дебиторами и кредиторами
52556
491
52065
Итого:
435778
678423
435287
677932
После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 2.9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.
Таблица 2.10
Расчетный баланс ООО "Призма"
Наименование статей
2007год.
Изменения (+; - )
На начало
На конец
Актив
Товары отгруженные
17326
365896
Поставщики и подрядчики
1980
-1980
Прочие дебиторы
61378
-8822
Всего
80684
355094
Кредитовое сальдо
305459
242645
-62814
Баланс
386143
292280
Пассив
Кредиторская задолженность в т. ч. поставщикам и подрядчикам
374808
270129
Продолжение таблицы 2.10
1738
2489
По соцстрахованию и обеспечению
868
2312
Задолженность перед бюджетом
3939
15646
Авансы полученные
Прочие кредиторы
4790
-4290
Дебетовое сальдо
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20