Как видно из данных таблицы 2.6, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 - 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье "За товары отгруженные" равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.
Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
В таблице 2.7 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 2.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007гг.
№
п/п
Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
отклонения (+; - )
2006г/
2005г
2007г / 2006г
1
2
3
4
5
6
7
1.
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей
1385948
1596698
1579234
160750
32536
2.
Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей
91986
86945,5
258231
4540,5
171285,5
3.
Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)
15
17
12
4.
Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)
24
21
60
39
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
В - период погашения дебиторской задолженности.
ДЗ - средняя дебиторская задолженность.
Д - календарные дни.
ВР - выручка от реализации.
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 гг.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 - 2006 г. г.).
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 гг.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2006 - 2007 гг.).
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 - 1 = 39 дней
Как видно из данной таблицы 2.7 оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Чтобы не допустить просроченной задолженности необходимо проводить следующие виды деятельности: направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. Иммобилизация - это отвлечение оборотных средств предприятия на покрытие расходов, непредусмотренных планом. Иммобилизация оборотных средств свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
− в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
− чем длительней период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
В таблице 2.8 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 2.8. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО "Призма" за 2005 - 2007г. г.
Отклонения (+; - )
2007г/ 2006г
1546698
Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей
280914
332518,5
532283
51604,5
199764,5
4,9
4,65
2,97
0,25
1,68
Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни: число оборотов)
73
77
121
44
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20