Таблица 2.11. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности
На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прирост с нач. года, %
Норм. соотно-шение
Пассивы по сроку погашения
Прирост c нач. года, %
Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр.6 - гр.2)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)
24
-79,7
>=
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
64143
+101,9
-64119
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)
109522
+3,1 раза
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)
37520
–
+72002
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету)
39785
+186,7
П3. Долгосрочные обязательства
20023
+4,3 раза
+19762
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)
3272
+195,3
<=
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету)
30917
+115,3
-27645
На последний день анализируемого периода (31.12.2007 г.) значение коэффициента текущей ликвидности (1,5) не соответствует норме. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – за рассматриваемый период коэффициент снизился на -0,22.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 1,08 при норме 1,0 и более). Это говорит о наличии у ООО "Компакт" ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение ниже нормы (<0,01). C начала периода коэффициент практически не изменился.
Таблица 2.12. Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение показателя(гр.3 - гр.2)
Расчет, рекомендованное значение
на начало отчетного периода, тыс. руб.
на конец отчетного периода, тыс. руб.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
1,72
1,5
-0,22
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
1,13
1,08
-0,05
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
<0,01
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2
Из "Отчета о прибылях и убытках" следует, что в течение анализируемого периода организация получила убыток от продаж в размере 858 тыс. руб., что составило 0,7% от выручки. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде имела место прибыль в сумме 125 тыс. руб.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 23053 и 24036 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+26,3%) опережает изменение выручки (+25,2%)
Судя по отсутствию на конец периода данных в строке 040 формы №2, организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.
Прибыль от прочих операций за 2007 г. составила 11127 тыс. руб.,что на 10952 тыс. руб. (в 63,6 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 1296,9% от абсолютной величины убытка от продаж за анализируемый период.
Ниже в таблице 2.13. приведены основные финансовые результаты деятельности ООО "Компакт" в течение анализируемого периода.
В 2007 г. организация не производила использование чистой прибыли. Поэтому данные по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы №2 равны изменению показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1.
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" (стр. 141), не соответствует изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 не совпадают.
Контрольный расчет правильности определения в 2007 г. налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, полное взаимное соответствие данных показателей базовым правилам применения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Таблица 2.13.
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
За отчетный период
За аналогичныйпериод предыдущего года
тыс. руб. (гр.2 - гр.3)
± %((2-3) : 3)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
114501
91448
+23053
+25,2
2. Расходы по обычным видам деятельности
115359
91323
+24036
+26,3
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
-858
125
-983
-6,9 раза
4. Прочие доходы
58390
13659
+44731
5. Прочие расходы
47263
13484
+33779
+3,5 раза
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)
11127
175
+10952
+63,6 раза
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
11167
572
+10595
+19,5 раза
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль
-1381
-239
-1142
-3,8 раза
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)
8888
61
+8827
+145,7 раза
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470)
+8888
х
Два первых показателя рентабельности, приведенные в таблице 2.14., имеют отрицательные значения, поскольку организацией за 2007 г. получен убыток от продаж. Однако в целом от финансово-хозяйственной деятельности получена прибыль, что и обусловило положительное значение третьего показателя рентабельности.
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила -0,7% При этом имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. (-0,8%).
Таблица 2.14. Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя (в копейках)
Изменение,коп. (гр.2 - гр.3)
за отчетный период 2007 г.
за аналогичный период прошлого года
1
2
3
4
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)
-0,7
0,1
-0,8
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации
5,5
+5,4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
