На основе нижеприведенных данных с помощью способа цепных подстановок исчислить влияние на изменение «критического» объема реализации следующих факторов: суммы постоянных затрат, величины переменных затрат на единицу продукции и цен на продукцию. Сделать необходимые выводы.
Таблица 4
Показатели
Условное обозначение
Прошлый год (план)
Отчетный год (факт)
1. Общая сумма постоянных затрат на выпуск, тыс. ден. ед.
З пост
68780
74354
2. Удельные переменные затраты на единицу продукции, ден. ед.
З перем (ед.)
4800
6170
3. Цена единицы продукции, ден. ед.
Р
8600
10240
4. Критический объем реализации, шт.
q
18,10
18,27
Предельная величина физического объема продукции (q) определяется по следующей формуле (6)
q = (6)
q план = шт.
qусл.1 = = шт.
qусл.2 = шт.
qфакт = шт.
Критический объем продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,17 шт. (18,27 шт. – 18,10 шт.), в том числе за счет изменения:
- общей суммы постоянных затрат на выпуск:
∆qЗпост = qусл.1 – qплан = 19,57 – 18,10 = +1,47 шт.
- удельных переменных затрат на единицу продукции:
∆qЗперем = qусл.2 – qусл.1 = 13,67 – 19,57 = - 5,90 шт.
- цены единицы продукции:
∆qР = qфакт – qусл.2 = 18,27 – 13,67 = +4,60 шт.
Всего: 1,47 – 5,90 + 4,60 = 0,17 шт.
Увеличение общей суммы постоянных затрат на выпуск продукции и повышение цен на продукцию отрицательно сказалось на «критический» объем продаж, увеличив его на 6,07 шт. (1,47 + 4,60).
Сокращение удельных переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, положительно сказалось на «критический» объем продаж, сократив его на 5,90 шт.
Задача 2
Применив способ цепных подстановок, на основе нижеприведенных данных исчислить влияние на изменение уровня рентабельности производства следующих факторов: прибыли от реализации продукции, величины основных фондов, величины материальных оборотных средств. Сделать необходимые выводы.
Таблица 5
1. Прибыль от реализации
П
120260
242800
2. Среднегодовая стоимость:
2.1 Основных производственных фондов
ОПФ
685515
985400
2.2 Материальных оборотных средств
МО
328945
405880
3. Уровень рентабельности
Ур
0,119
0,175
Для расчета уровня рентабельности производства воспользуемся следующей формулой (7)
Ур = (7)
Ур план =
Ур усл.1 =
Ур усл.2 =
Ур факт =
Уровень рентабельности производства за исследуемый период увеличился на 0,056 (0,175 – 0,119), в том числе за счет изменения:
- прибыли от реализации:
∆Ур П = Ур усл.1 – Ур план = 0,239 – 0,119 = +0,120
- среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
∆Ур ОПФ = Ур усл.2 – Ур усл.1 = 0,185 – 0,239 = -0,054
- среднегодовой стоимости материальных оборотных средств:
∆Ур МО = Ур факт = Ур усл.2 = 0,175 – 0,185 = -0,010.
Всего: 0,120 – 0,054 – 0,010 = +0,056
Увеличение прибыли от реализации положительно повлияло на уровень рентабельности производства, увеличив его на 0,120. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств оказали отрицательное воздействие на уровень рентабельности производства, сократив его на 0,054 и на 0,010 соответственно.
Задача 3
На основе приведенных данных (табл.6) с помощью индексного метода проанализировать влияние на прибыль от реализации объема реализации и уровня рентабельности продукции. Сделать выводы.
Таблица 6
1. Объем реализации продукции, тыс. ден. ед.
РП
430675
569862
2. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.
59974
83376
3. Уровень рентабельности продукции
0,13926
0,146
Уровень рентабельности продукции (Ур) рассчитывается как отношение прибыли от реализации (П) к объему реализации (РП) (8):
Ур = (8)
Исчислим индексы как отношение фактического уровня показателя в отчетном периоде к его уровню в прошлом (плановом) периоде:
IП =
IРП =
IУр =
Прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23402 тыс. ден. ед. (83376 – 59974), в том числе за счет изменения:
- объема реализации объема продукции:
79359 – 59976 = 19383 тыс. ден. ед.
- уровня рентабельности продукции:
83333 – 79359 = 3974 тыс. ден. ед.
Задача 4
На основе приведенных данных (табл.7) с помощью способа абсолютных разниц проанализировать на изменение рентабельности вложений предприятия: рентабельности основной деятельности; оборачиваемости производственных активов и структуры имущества. Сделать необходимые выводы.
Таблица 7
Отклонение
1. Прибыль от реализации, тыс. ден. ед.
242 800
405600
+162800
2. Выручка от реализации, тыс. ден. ед.
1 265 000
1 842 430
+577430
3. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. ден. ед.
СИ
1 246 600
1 635 400
+388800
3.1 в том числе производственных активов
СПА
1 200 000
1 600 000
+400000
4. Рентабельность всех вложений (стр.1 : стр.3)
R
0,1948
0,2480
+0,0532
5. Рентабельность основной деятельности (стр.1 : стр.2)
КР
0,1919
0,2201
+0,0282
6. Оборачиваемость производственных активов (стр.2 : стр.3.1)
ОБПА
1,0542
1,1515
+0,0973
7. Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества (стр.3.1 : стр.3)
УПА
0,963
0,978
+0,015
Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности вложений предприятия рекомендуется использовать следующую факторную модель (9):
R = КР ОБПА УПА (9)
RПЛАН = КР ПЛАН ОБПА ПЛАН УПА ПЛАН = 0,1919 1,0542 0,963 = 0,1948
RФАКТ = КР ФАКТ ОБПА ФАКТ УПА ФАКТ = 0,2201 1,1515 0,978 = 0,2480
Определяем изменение величины результативного показателя (рентабельности вложений) за счет каждого фактора:
- за счет изменения рентабельности основной деятельности:
Страницы: 1, 2, 3, 4
