Плата за землю здійснюється з метою формування джерела коштів для фінансування заходів щодо раціонального використання та охорони земель, здійснення землеустрою та моніторингу земель, проведення земельної реформи та розвитку інфраструктури населених пунктів.
Під час вивчення цього закону слід засвоїти хто є платником земельного податку, що є об’єктом оподаткування.
Платники податку – власники землі та землекористувачі. За земельні ділянки, передані в оренду, стягується орендна плата.
Об’єктом оподаткування є земельна ділянка, що перебуває у власності або у користуванні (у тому числі і на умовах оренди).
При визначенні суми земельного податку на рік враховують:
· площу земельної ділянки;
· ставку земельного податку.
Також необхідно звернути увагу на ставки земельного податку за землі сільськогосподарського призначення (стаття 6 Закону) та за землі населених пунктів (стаття 7 Закону).
Ставки податку за 1 га земель сільськогосподарського призначення встановлені у відсотках до грошовій оцінки землі в таких розмірах:
· рілля, сіножаті, пасовища – 0,1%;
· багаторічні насадження – 0,03%.
Ставки за землі населених пунктів встановлені у розмірі 1% від грошовій оцінки землі. Якщо грошовій оцінки земельної ділянки не проведено, то використовують встановлені ставки за 1 кв. м. по групах населених пунктів (всього 11 груп населених пунктів). Група населеного пункту залежить від чисельності населення, що проживає в ньому (стаття 7 Закону України “Про плату за землю”).
Слід зазначити, що податок за земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку справляється в розмірі 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області. А податок за земельні ділянки, надані на землях водного фонду, за винятком земельних ділянок справляється у розмірі 0,3% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Податок, за земельні ділянки зайняті житловим фондом, автостоянками, дачними кооперативами, гаражно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами, справляється в розмірі 3% від суми обчисленого земельного податку відповідно встановлених.
Особливу увагу слід звернути на пільги щодо плати за землю, які вказані у ст. 12 цього закону. Порядок нарахування земельного податку вказаний в статтях 13-14, а термін сплати – ст. 17 цього закону.
Відповідальність платників і контроль за додержанням Закону України “Про плату за землю” вказані у статтях 25-27 цього закону.
Запитання для самоперевірки
1. В чому полягає необхідність плати за землю?
2. Хто є платниками земельного податку?
3. Що враховується при обчисленні суми земельного податку на рік?
4. Від чого залежить ставка земельного податку?
5. Хто звільняється від сплати земельного податку?
6. Хто може встановлювати пільги щодо плати за землю?
7. Вкажіть термін сплати земельного податку юридичними та фізичними особами.
8. Яка відповідальність встановлена за несвоєчасну сплату земельного податку?
Завдання 1.
Визначте суму плати за землю на поточний рік на підставі даних:
Громадянин Сердюк В. В. мешкає в сільській місцевості та має в користуванні земельну ділянку загальною площею 0,75 га, у т. ч. :
· для ведення особистого підсобного господарства (ріллі) – 0,60 га;
· під житловим будівництвом – 0,15 га.
Ставки земельного податку за 1 га:
· рілля – 10 грн. 50 коп. ;
· під житловим будівництвом – 19 грн. 20 коп.
Завдання 2.
Обчисліть розмір плати за землю на рік і місяць на підставі даних:
1. Загальна площа земельної ділянки, що закріплена за підприємством – 700 тис. кв. м.
2. Ставка земельного податку за 1 кв. м. площі земельної ділянки – 15,2 коп.
Завдання 3.
Визначити суму земельного податку на рік і на місяць на підставі даних:
1. загальна площа земельної ділянки, що закріплена за підприємством у безстрокове користування – 1120,5 тис. кв. м. ;
2. грошова оцінка землі за 1 кв. м. – 0,50 грн. ;
3. ставка податку – 1% від грошової оцінки землі.
Методичні рекомендації:
При визначення суми земельного податку на рік враховуються:
1) площа земельної ділянки;
2) ставка земельного податку.
Сума земельного податку на рік = ставка податку х площа земельної ділянки
Сума земельного податку на місяць = сума земельного податку на рік / 12 місяців
Питання 2. Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок”.
Література:
1. Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 17. 12. 98
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ"Поліграфкнига"2004 с. 238-241;
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 183-186.
З метою спрощення механізму оподаткування виробників сільськогосподарської продукції з 1 січня 1999 року застосовується фіксований сільськогосподарський податок. Справляння цього податку регламентується Законом України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 17. 12. 98. (зі змінами та доповненнями).
Вивчаючи цей закон слід засвоїти хто є платниками, що є об’єктом оподаткування, розміри ставок фіксованого сільськогосподарського податку є сільськогосподарські підприємства, які займаються вирощуванням, переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, в яких сума, одержана ними від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік перевищує 75% від загальної суми валового доходу підприємства. Якщо у звітному періоді ця умова не виконана, то підприємство не має права бути платником фіксованого сільськогосподарського податку і повинно сплачувати податки і збори у наступному звітному році на загальних підставах.
У статті 3 цього закону вказано, що об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність, або наданих йому в користування, в тому числі на умовах оренди. Крім того об’єктом оподаткування є землі водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах).
Ставка фіксованого сільськогосподарського податку (стаття 3 цього закону) з 1 га сільськогосподарських угідь встановлена у відсотках до їх грошової оцінки у таких розмірах:
· для рілля, сіножатей і пасовищ – 0,5%
· для багаторічних насаджень – 0,3;
· для земель водного фонду – 1,5.
Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставки фіксованого податку передбачені у статті 4 цього закону.
Особливу увагу необхідно звернути на статтю 5 цього закону, де вказується порядок нарахування і терміни сплати фіксованого сільськогосподарського податку.
Сплата податку проводиться щомісячно не пізніше 30 числа наступного місяця за звітним місяцем у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку у таких розмірах:
· у І квартал – 10%;
· у ІІ квартал – 10%;
· у ІІІ квартал – 50%;
· у ІV квартал – 30%.
У статті 6 Закону України вказується порядок зарахування фіксованого сільськогосподарського податку до бюджетів і державних цільових фондів. Крім того, необхідно з’ясувати, що платники фіксованого сільськогосподарського податку звільнені від сплати окремих податків і зборів (див. статтю 1 цього закону)
1. Хто є платниками фіксованого сільськогосподарського податку?
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
