· прямого вилучення доходів у підприємств, що перебувають у державній власності;
· платежів за використання державних угідь та майна, надання послуг;
· грошової емісії;
· запозичення коштів державою у фізичних і юридичних осіб, а також у інших держав відбувається у формі випуску державних позик, розміщення державних цінних паперів.
В умовах ринкової економіки, існування різних форм власності, коли державна власність не має домінуючого значення, основним методом формування доходів держави є податки і збори, які і формують податкову систему.
Податкова система – це сукупність податків, принципів, форм і методів їх установлення, а також контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.
Податкова система – невід’ємний атрибут держави, відображення її економічного, політичного, соціального та демократичного стану. Усе це повною мірою характеризує формування податкової системи України, яке здійснюється паралельно з побудовою основних засад демократичної держави. У період набуття незалежності в Україні практично була відсутня правова основа організації державотворення, в тому числі справляння податків.
Прийняття у 1991 році Закону України “Про систему оподаткування” можна вважати початком створення податкової системи. Процес її становлення триває і дотепер.
Створення податкової системи відбувалось на підставі вивчення досвіду систем оподаткування в розвинутих державах світу, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення економічних та соціальних завдань і власних національних особливостей.
Згідно з Законом України “Про систему оподаткування” об’єктами оподаткування є доходи; прибуток; додана вартість продукції, робіт, послуг; митна вартість продукції, робіт та послуг або її натуральні показники; спеціальне використання природних ресурсів; майно юридичних і фізичних осіб та інші об’єкти, визначені законом України про оподаткування. До інших платежів податкового характеру належать збори до державних цільових фондів, таких як Пенсійний фонд, фонд зайнятості, фонди на обов’язкове соціальне страхування.
Новим етапом у розвитку податкової системи стало прийняття Конституції України, де зазначено, що система оподаткування, податки і збори встановлюються виключно законами України. Але чинна податкова система в Україні далека від своєї завершеності і досконалості. На сьогодні є підстави стверджувати, що податкова система створила значні податкові навантаження на суб’єктів господарювання, призвело до невиправданого вилучення обігових коштів підприємств, виникнення додаткової потреби в кредитних ресурсах. Підтвердженням цього є нестабільність у ставках, визначені бази й періодів оподаткування. Дуже негативно впливає на результати господарської діяльності суб’єктів нарахування на фонд оплати праці до державних цільових фондів. Надмірна кількість податкових пільг зумовило необґрунтований перерозподіл валового внутрішнього продукту, створила неоднакові економічні умови для господарювання. Усе це призвело до виникнення значного неофіційного сектору економіки, ухилень від оподаткування, затримки податкових надходжень.
Нинішній рівень оподаткування в Україні має свої об’єктивні межі, зумовлені системою витрат бюджету. Суть питання полягає в тому, що за нинішніх умов бюджет є майже єдиним джерелом фінансування витрат на потреби соціального захисту населення та утримання соціально-культурної сфери. Ці витрати здійснюються нині за мінімальними нормативами щодо рівня соціальних благ і послуг, тому скорочення доходів бюджету може призвести до низки небажаних соціальних наслідків.
Основні напрямки проведення податкової реформи в Україні:
· науково-обгрунтована державна політика доходів, яка повинна бути відображена в податковому кодексі;
· система оподаткування повинна мати інвестиційну і соціальну спрямованість;
· зміни в системі оподаткування мають здійснюватись одночасно з реформуванням системи оплати праці, пенсійного забезпечення, удосконаленням соціальної сфери;
· основу податкової системи мають становити прямі податки;
· непрямі податки повинні використовуватися лише у формі акцизів для обмеження споживання деяких видів товарів, а також для оподаткування предметів розкоші;
· застосування при оподаткуванні диференційованих ставок податків залежно від виду діяльності і розміру одержаного прибутку або доходу;
· ліквідація податкових пільг;
· чітке розмежування податків, що зараховується до місцевих і державного бюджетів;
· посилення ролі місцевих податків і зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів;
· подальше використання митних тарифів як механізму вдосконалення оподаткування у зовнішньоекономічній діяльності.
Запитання для самоперевірки
1. Що таке податкова система?
2. Які нормативні акти регулюють становлення податкової системи в Україні?
3. Що є характерним для становлення податкової системи України?
4. В чому полягають недоліки діючої податкової системи України?
5. Вкажіть основні напрямки проведення податкової реформи в Україні?
Питання 2. Склад і структура податкової системи України.
Література:
1. закон України "Про систему оподаткування "від 18. 02. 97;
2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ "Поліграфкнига"2004 с. 45-47;
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова ситема. Підруч. -Львів: Магнолія плюс, 2004 с. 26-28.
Під час вивчення цього питання слід зазначити, що склад податкової системи передбачено законом України “Про систему оподаткування” прийнятим у редакції від 18. 02. 97. (зі змінами та доповненнями). Податкова система України складається із загальнодержавних та місцевих податків і зборів.
Перелік загальнодержавних податків указано в статті 14 Закону України “Про систему оподаткування”, а перелік місцевих податків – у статті 15 цього закону.
Так, до загальнодержавних податків належать:
1. Податок на додану вартість (ПДВ).
2. Податок на прибуток підприємств.
3. Податок на доходи фізичних осіб.
4. Акцизний збір.
5. Мито.
6. Державне мито.
7. Плата за землю.
8. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
тощо – див. статтю 14 Закону України “Про систему оподаткування”
До місцевих податків відносять:
1. Комунальний податок.
2. Податок з реклами.
До місцевих зборів відносять:
1. Ринковий збір.
2. Збір за припаркування автотранспорту.
3. Курортний збір.
4. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг.
тощо – див. статтю 15 Закону України “Про систему оподаткування”.
Структура податкової системи – це питома вага окремих податків і зборів у загальній сумі податкових надходжень до Державного бюджету. Тому, використовуючи Закон України "Про державний бюджет України на поточний рік", слід визначити питому вагу податкових надходжень, а також окремих податків (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств) у загальній сумі доходів Державного бюджету та дати обґрунтування розрахованих показників.
1. Які податки відносять до загальнодержавних?
2. Які податки відносять до місцевих?
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
