Питання 2. Фінансові і адміністративні санкції, які накладаються органами податкової служби.
Література:
1. Закони України:
- "Про державну податкову службу в Україні"від 04. 12. 90зі змінами та доповненями;
- "Про порядок погашення зобов"язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21. 12. 2000,статті 16-17.
Згідно Закону України “Про порядок погашення забов’язань платниками податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 20. 02. 2003. №2181(далі ЗУ №2181) за порушення податкового законодавства підприємства за рахунок чистого прибутку сплачує такі економічні (фінансові) санкції:
1. Штрафи.
2. Пеню.
Штрафи:
1. За несвоєчасне подання податкової декларації стягується штраф у розмірі 170 грн. – за кожне неподання або затримку (згідно ст. 17. 1. ЗУ №2181).
2. За заниження суми податку стягується штраф у розмірі 10% від суми недоплати за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку починаючи з податкового періоду на який припадає така недоплата і закінчуючи податковим періодом на який припадає сплата податку, але не більше 50% такої суми і не менше 170 грн.
Примітка: за заниження податку у великих розмірах стягується штраф у розмірі 50% від суми недоплати, але не менше 1700 грн. Під великими розмірами коштів розуміють суму податку, яка у 5000 разів перевищує мінімальну заробітну плату.
3. При допущені арифметичних та методологічних помилок в декларації, що привели до заниження суми податку стягується штраф у розмірі 5% від суми донарахованого додаткового забов’язання, але не менше 17 грн.
Примітка: платник податків, який самостійно виявляє допущенні помилки повинен подати в податкову інспекцію уточнюючий розрахунок податку, тобто нову Декларацію і сплатити штраф в розмірі 5% від допущеної суми помилки. В даному випадку, при перевірці податковим інспектором, до підприємства не застосовуються штрафні санкції та не накладається адміністративна відповідальність на керівника і головного бухгалтера.
4. За несвоєчасну сплату податків у встановлені терміни нараховується штраф:
· при затримці до 30 календарних днів – у розмірі 10% від суми податку;
· при затримці від 31 до 90 календарних днів – у розмірі 20% від суми податку;
· при затримці понад 90 календарних днів – у розмірі 50% від суми податку.
5. За неповідомлення про відкриття або закриття рахунків в банку стягується штраф у розмірі 340 грн.
Примітка: термін повідомлення податковому органу, в якому платник перебуває на обліку – 3 робочі дні з дня відкриття або закриття поточного рахунку.
Пеня.
Нараховується за прострочку платежу за період починаючи з 1-го робочого дня, наступного за останнім днем граничного терміну сплати податкового забов’язання, визначеного в законах про оподаткування та в Законі України №2181.
Нарахування пені закінчується в день сплати платником податку податкового боргу.
Розмір пені встановлюється виходячи із:
· суми податкового боргу, яка включає суму несплаченого податку та суму штрафних санкцій;
· розміру пені за 1 день прострочки платежу виходячи з 120% від річної облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення податкового боргу або на день його погашення. При цьому враховується більша ставка.
· кількість днів прострочки платежу.
За порушення чинного законодавства з оподаткування накладається адміністративний штраф на керівника, головного бухгалтера і посадових осіб підприємства.
Розмір адміністративного штрафу залежить від виду порушення. Так, за відмову в поданні інформації посадовим особам органів державної податкової служби та не усунення виявлених порушень стягується адміністративний штраф в розмірі від 10 до 20 н. м. д. г.
За приховування в обліку доходів, продуктивних затрат і збитків адміністративний штраф стягується в розмірі від 8 до 15 н. м. д. г. , тощо.
Адміністративний штраф сплачується або із власних коштів посадових осіб або утримується з їх заробітної плати. Сплата адміністративних штрафів за рахунок підприємства забороняється.
Питання 3. Обов’язки та відповідальність посадових осіб податкових органів.
1. Закон України "Про державну податкову службу в Україні"від 04. 12. 90зі змінами та доповненями;
2. Крисоватий А. І. , Десятник О. М. Податкова система. Навч. посіб. -Тернопіль:Карт-бланш, 2004, с. 67-86.
3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 40-44.
При вивченні цього питання слід звернути увагу, що до основних обов’язків посадових осіб органів державної податкової служби належать:
· здійснення контролю за дотримання податкового законодавства;
· внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
· формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб;
· роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
· запобігання злочинам, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
При цьому слід з’ясувати, що посадові особи органів ДСП наділені наступними правами:
· проводити перевірки щодо дотримання податкового законодавства суб’єктами господарювання;
· отримувати безоплатно від підприємств, установ організацій, від громадян – суб’єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів, формуванням інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб – платників податків;
· обстежувати будь-які приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;
· вимагати від посадових осіб суб’єкта господарювання усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;
· вилучати (із залишенням копій) документи, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян – суб’єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти) з наступною передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;
· застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;
· стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій;
· надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов’язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу;
· при проведенні адміністративного арешту опечатувати каси, касові приміщення, склади, архіви.
Слід звернути увагу, що за невиконання або неналежне виконання службовими особами державних податкових служб своїх обов’язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.
Слід зазначити, що збитки, завданні неправомірними діями службових осіб державних податкових служб, підлягають відшкодування за рахунок коштів державного бюджету за наступним стягненням з винних осіб.
Запитання для самоперевірки
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
