Распределим текущие активы в следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги); А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. A3 - медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и «Расчеты с учредителями»; А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их выплаты. П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность. П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства; ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства; П4 - постоянные пассивы - статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы».
Показатели оценки ликвидности гостиницы за 2008, 2009 и 2010 года приведены в таблицах 13, 14, 15 соответственно.
Таблица 13– Показатели оценки ликвидности отеля за 2008 год, в тыс.рублей
Показатель
На начало периода
На конец периода
Пассивы
Платежный излишек или недостаток
А1
79
5
П1
53812
49569
-53733
-49564
А2
71923
43296
П2
0
А3
2814
40222
П3
А4
400320
387912
П4
421324
421866
-21004
-33954
Баланс
475136
471435
-
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 <П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. В данном случае А1< П1 (недостаток денежных средств)
Таблица 14 – Показатели оценки ликвидности отеля за 2009 год, в тыс.рублей
11
53750
-53739
87542
15212
378949
427964
-49015
481714
Таблица 15 – Показатели оценки ликвидности отеля за 2010 год, в тыс.рублей
7
50755
-50748
95921
17157
364829
427159
-62330
477914
Из таблиц 14, 15 видно, что также не выполняется первое неравенство в связи с недостаточностью денежных средств. Баланс нельзя считать абсолютно ликвидным.
На основе предыдущих таблиц рассчитываются коэффициенты ликвидности, динамика которых по годам приведена в таблице 16.
Таблица 16 – Динамика показателей ликвидности
2008
2009
2010
Коэффициент текущей ликвидности
1,39
1,68
1,91
2,23
Коэффициент срочной ликвидности
1,34
0,87
1,63
1,89
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,0015
0,0001
0,0002
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени вся задолженность по текущим финансовым обязательствам может быть удовлетворена за счет всех его текущих (оборотных) активов. Нормативное значение данного показателя от 1 до 2. Значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось за два года на 55 пункта (с 1,68 до 2,23). Предприятие может покрыть все свои краткосрочные обязательства собственными средствами в полном размере.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
