- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
Налоговые льготы.
Налоговые льготы предоставляются предприятиям в соответствии со статьей 239 НК РФ.
В частности налоговые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Налоговые ставки.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.
Расчет сумм единого социального налога ведется в индивидуальной сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443).
В отношении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует отметить, что ее величина уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 57-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Действующие ставки ЕСН
Налогоплательщики
Основание
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
ИТОГО
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (за исключением нижеперечисленных)
п. 1 ст. 241 НК РФ
До 280 000 руб.
20,0%
2,9%
1,1%
2,0%
26,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.
56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.
8120 руб. + 1%
с суммы, превышающей 280 000 руб.
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
5600 руб. + 0,5%
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
11 320 руб.
5000 руб.
7200 руб.
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Сельхозпроизводители*, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера
15,8%
1,9%
1,2%
44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.
5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.
3360 руб. + 0,6%
56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
8200 руб.
5280 руб.
88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны
14%
—
39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении условий, перечисленных в п. 8 ст. 241 НК РФ)
п. 6 ст. 241 НК РФ
До 75 000 руб.
20%
2%
26%
От 75 001 руб. до 600 000 руб.
15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 000 руб.
2175 руб. + 1%
с суммы, превышающей 75 000 руб.
825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб.
1500 руб. + 0,5%
19 500 руб. + 10%
56 475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
7425 руб.
3975 руб.
4125 руб.
72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Индивидуальные предприниматели (с личных доходов от их предпринимательской деятельности)
п. 3 ст. 241 НК РФ
7,3%
0,8%
10,0%
20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.
2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
5320 руб. + 0,4%
28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
3840 руб.
6600 руб.
39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой
п. 4 ст. 241 НК РФ
5,3%
8,0%
14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.
22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
23 480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6