Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.
К постоянным накладным расходам относятся:
– зарплата вспомогательного персонала с начислениями;
– зарплата управленческого персонала с начислениями;
– страховые имущества и налог на имущество;
– амортизация основных фондов.
К переменным накладным расходам расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.
Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а также сводных данных, взятых из:
– сметы прямых материальных затрат;
– сметы затрат по оплате труда;
– сметы накладных расходов.
Таблица 8
Смета стоимости реализуемой продукции
Показатели
Итого за год
Себестоимость производства продукции
в т.ч.:
прямые материальные затраты
прямые затраты на оплату труда
начисления на оплату труда (26% + 0,02)
накладные расходы
184720,1
19346,00
80500,00
28674,1несч.сл.
56200,00
Готовая продукция на начало года
(по переменной себестоимости*)
3062,00
Готовая продукция на конец года
(по переменной части себестоимости*)
14708
Себестоимость реализации продукции
183074,1
*Переменная себестоимость на единицу продукции рассчитывается следующим образом
Таблица 9
Расчет переменной себестоимости
Сумма
Материалы на единицу продукции
6,00
Зарплата на единицу продукции
25,00
Начисления на зарплату (36,5%)
8,9
Переменные накладные расходы
7,17
ИТОГО
47,08
Смета коммерческих и управленческих расходов отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общеадминистративные расходы. Смета включат в себя заработную плату агентам по сбыту, арендная плата, расходы по страхованию, на рекламу, амортизацию офисного оборудования, затраты на телефонную связь и т.д.
Таблица 10
Коммерческие и управленческие издержки
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Коммерческие расходы
3200
2800
3600
12800
Управленческие расходы
12750
9950
11150
43800
15950
14750
13150
56600
Кассовый план помогает финансовым менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддержать запас денежных средств в соответствии с потребностями, избегать убытка или от неиспользованных временно свободных денежных средств или возможного дефицита денежных средств. Кассовый план состоит из основных четырех разделов:
1. Раздел денежных поступлений (включает кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей, и прочие денежные поступления);
2. Раздел выплат (все денежные платежи, запланированные на прогнозный период);
3. Раздел излишков или дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат;
4. Финансовый раздел (предусматривается строгий учет полученных кредитов и погашение долгов на прогнозный период).
При составлении кассового плана предполагается, что фирма планирует поддерживать постоянный минимальный кассовый остаток в размере 2000 денежных единиц на конец каждого квартала. Получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть при ставке сложившихся годовых процентов (в нашем примере 20% - годовых).
Предполагается закупить оборудование во 2-ом квартале на сумму 24300 денежных единиц, оплату налогов в 1 квартале в размере 4000 денежных единиц.
Таблица 11
Кассовый план
В том числе по кварталам
Кассовый остаток на начало квартала*
10000
2551,05
2086,45
1816
Поступление денежных средств в т.ч. выручка
54300
57120
66080
64960
242460
Итого денежные поступления
64300
59671,05
68166,45
66776
252460
Выплаты:
Материалы
Зарплата
Начисления на зарплату
Накладные расходы
Управленческие и коммерческие расходы (табл.9)
Оплата налога
-покупка оборудования
4549
19750
7034,95
10465
4000
4560
18000
6411,6
10565
24300
4860
22250
7925,45
11315
5113
20500
7302,1
10855
19082
80500
28674
43200
Итого выплат
61748,95
76584,6
61100,45
56920,1
258674,5
Излишек (дефицит)
-16913,55
7066
9855,9
-6214,5
Финансирование кредит**
выплаты кредита
проценты за кредит***
20000
19000
5000
250
7000
700
12000
900
Кассовый остаток
1982,25
1997,25
2155,9
*кассовый остаток на начало 1 квартала по итогу предыдущего баланса
**размер кредита 20000 денежных единиц
***процентная ставка – 20% годовых
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе оценки планируемых доходов и расходов на прогнозный период, добавляется информация о прочих доходах и расходах, о величине ставки налога на прибыль.
Таблица 12
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Выручка от реализации
256000,00
185320,50 / 183074,1
Управленческие и коммерческие расходы
56600,00
Прибыль от основной деятельности
14079,50 /16325,9
Прибыль от прочей реализации
Операционные расходы (плата за кредит)
900,00 / 950
Прибыль до уплаты налога
13179,50 / 15375,9
Налог на прибыль (24%)
3953,85 / 24% - 3690,22
Чистая прибыль
9225,65 / 11685,68
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8